Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì? Ý nghĩa và CF gồm những gì?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì ? Ý nghĩa và CF gồm những gì ?

(5/5) – 66 bình chọn.

02/11/2021

1360

Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ là một phần trong Bộ Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Và Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ đóng một vai trò rất quan trọng giúp cho các Nhà đầu tư, Chủ sở hữu và Người sử dụng thông tin của doanh nghiệp có thể nắm được thông tin, tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phục vụ cho việc ra quyết định chính xác nhất.

Qua bài viết này, Thành Nam sẽ chia sẻ đến bạn đọc: Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ là gì? Ý nghĩa của Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ? Có những loại nào? Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ bao gồm những gì?

I. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ là gì?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính, nó cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động.

II. Ý nghĩa Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp vì nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá cả.

III. Có những loại Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ nào?

Phân loại theo kỳ báo cáo:

• Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ năm (Mẫu số B 03 – DN)
• Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B 03a – DN)
• Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (Mẫu số B 03b – DN)

Phân loại theo loại Báo cáo:

• Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp (Gọi tắt là Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Trực tiếp)
• Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp (Gọi tắt là Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Gián tiếp)

Hiện nay, trong Hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm:

Các Báo cáo kinh tế tài chính này cần được đọc đồng thời với nhau để hoàn toàn có thể nắm được nhiều thông tin nhất về tình hình kinh tế tài chính, tình hình hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của doanh nghiệp, từ đó, Người sử dụng thông tin hoàn toàn có thể đưa ra quyết định hành động đúng chuẩn nhất .

IV. Trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Doanh nghiệp phải trình bày các luồng tiền trong kỳ trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo 3 loại hoạt động:

• Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh;
• Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và;
• Luồng tiền từ hoạt động tài chính.

Doanh nghiệp được trình diễn những luồng tiền từ những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, hoạt động giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính theo phương pháp tương thích nhất với đặc thù kinh doanh thương mại của doanh nghiệp. Việc phân loại và báo cáo luồng tiền theo những hoạt động giải trí sẽ phân phối thông tin cho người sử dụng nhìn nhận được tác động ảnh hưởng của những hoạt động giải trí đó so với tình hình kinh tế tài chính và so với lượng tiền và những khoản tương tự tiền tạo ra trong kỳ của doanh nghiệp. Thông tin này cũng được dùng để nhìn nhận những mối quan hệ giữa những hoạt động giải trí nêu trên .
Một thanh toán giao dịch đơn lẻ hoàn toàn có thể tương quan đến những luồng tiền ở nhiều loại hoạt động giải trí khác nhau. Ví dụ, thanh toán giao dịch một khoản nợ vay gồm có cả nợ gốc và lãi, trong đó lãi thuộc hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và nợ gốc thuộc hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
Trong đó :

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

08. Luồng tiền phát sinh từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại là luồng tiền có tương quan đến những hoạt động giải trí tạo ra lệch giá đa phần của doanh nghiệp, nó cung ứng thông tin cơ bản để nhìn nhận năng lực tạo tiền của doanh nghiệp từ những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại để giàn trải những khoản nợ, duy trì những hoạt động giải trí, trả cổ tức và thực thi những hoạt động giải trí góp vốn đầu tư mới mà không cần đến những nguồn kinh tế tài chính bên ngoài. Thông tin về những luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, khi được sử dụng phối hợp với những thông tin khác, sẽ giúp người sử dụng Dự kiến được luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong tương lai. Các luồng tiền đa phần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, gồm :
( a ) Tiền thu được từ việc bán hàng, phân phối dịch vụ ;
( b ) Tiền thu được từ lệch giá khác ( tiền thu bản quyền, phí, hoa hồng và những khoản khác trừ những khoản tiền thu được được xác lập là luồng tiền từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính ) ;
( c ) Tiền chi trả cho người cung ứng sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ ;
( d ) Tiền chi trả cho người lao động về tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động về bảo hiểm, trợ cấp … ;
( đ ) Tiền chi trả lãi vay ;
( e ) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ;
( g ) Tiền thu do được hoàn thuế ;
( h ) Tiền thu do được bồi thường, được phạt do người mua vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính ;
( i ) Tiền chi trả công ty bảo hiểm về phí bảo hiểm, tiền bồi thường và những khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm ;
( k ) Tiền chi trả do bị phạt, bị bồi thường do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính .
09. Các luồng tiền tương quan đến mua, bán sàn chứng khoán vì mục tiêu thương mại được phân loại là những luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại .

Luồng tiền từ hoạt động đầu tư

10. Luồng tiền phát sinh từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư là luồng tiền có tương quan đến việc shopping, thiết kế xây dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và những khoản góp vốn đầu tư khác không thuộc những khoản tương tự tiền. Các luồng tiền đa phần từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư, gồm :
( a ) Tiền chi để shopping, thiết kế xây dựng TSCĐ và những gia tài dài hạn khác, gồm có cả những khoản tiền chi tương quan đến ngân sách tiến hành đã được vốn hóa là TSCĐ vô hình dung ;
( b ) Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và những gia tài dài hạn khác ;
( c ) Tiền chi cho vay so với bên khác, trừ tiền chi cho vay của ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán và những tổ chức triển khai kinh tế tài chính ; tiền chi mua những công cụ nợ của những đơn vị chức năng khác, trừ trường hợp tiền chi mua những công cụ nợ được coi là những khoản tương tự tiền và mua những công cụ nợ dùng cho mục tiêu thương mại ;
( d ) Tiền tịch thu cho vay so với bên khác, trừ trường hợp tiền tịch thu cho vay của ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán và những tổ chức triển khai kinh tế tài chính ; tiền thu do bán lại những công cụ nợ của đơn vị chức năng khác, trừ trường hợp thu tiền từ bán những công cụ nợ được coi là những khoản tương tự tiền và bán những công cụ nợ dùng cho mục tiêu thương mại ;
( đ ) Tiền chi góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác, trừ trường hợp tiền chi mua CP vì mục tiêu thương mại ;
( e ) Tiền tịch thu góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác, trừ trường hợp tiền thu từ bán lại CP đã mua vì mục tiêu thương mại ;
( g ) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và doanh thu nhận được .

Luồng tiền từ hoạt động tài chính

11. Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính là luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính, gồm:

( a ) Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp của chủ sở hữu ;
( b ) Tiền chi trả vốn góp cho những chủ sở hữu, mua lại CP của chính doanh nghiệp đã phát hành ;
( c ) Tiền thu từ những khoản đi vay thời gian ngắn, dài hạn ;
( d ) Tiền chi trả những khoản nợ gốc đã vay ;
( đ ) Tiền chi trả nợ thuê kinh tế tài chính ;
( e ) Cổ tức, doanh thu đã trả cho chủ chiếm hữu .

V. Phương pháp lập Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

Doanh nghiệp phải báo cáo những luồng tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại theo một trong hai giải pháp sau :
( a ) Phương pháp trực tiếp : Theo giải pháp này những chỉ tiêu phản ánh những luồng tiền vào và những luồng tiền ra được trình diễn trên báo cáo và được xác lập theo một trong 2 cách sau đây :
– Phân tích và tổng hợp trực tiếp những khoản tiền thu và chi theo từng nội dung thu, chi từ những ghi chép kế toán của doanh nghiệp .
– Điều chỉnh lệch giá, giá vốn hàng bán và những khoản mục khác trong báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại cho :
+ Các đổi khác trong kỳ của hàng tồn dư, những khoản phải thu và những khoản phải trả từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ;
+ Các khoản mục không phải bằng tiền khác ;
+ Các luồng tiền tương quan đến hoạt động giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính .
( b ) Phương pháp gián tiếp : Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác lập trên cơ sở lấy tổng doanh thu trước thuế và kiểm soát và điều chỉnh cho những khoản :
– Các khoản lệch giá, ngân sách không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ, dự trữ …
– Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực thi ;
– Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ;
– Các biến hóa trong kỳ của hàng tồn dư, những khoản phải thu và những khoản phải trả từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ( trừ thuế thu nhập và những khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp ) ;
– Lãi lỗ từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư .

Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính

Doanh nghiệp phải báo cáo riêng không liên quan gì đến nhau những luồng tiền vào, những luồng tiền ra từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động giải trí kinh tế tài chính, trừ trường hợp những luồng tiền được báo cáo trên cơ sở thuần được đề cập trong những đoạn sau đây :

Báo cáo các luồng tiền trên cơ sở thuần

Các luồng tiền phát sinh từ những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, hoạt động giải trí góp vốn đầu tư hay hoạt động giải trí kinh tế tài chính sau đây được báo cáo trên cơ sở thuần :
( a ) Thu tiền và chi trả tiền hộ người mua :
– Tiền thuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản ;
– Các quỹ góp vốn đầu tư giữ cho người mua ;
– Ngân hàng nhận và thanh toán giao dịch những khoản tiền gửi không kỳ hạn, những khoản tiền chuyển hoặc thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước .
( b ) Thu tiền và chi tiền so với những khoản có vòng xoay nhanh, thời hạn đáo hạn ngắn :
– Mua, bán ngoại tệ ;
– Mua, bán những khoản góp vốn đầu tư ;
– Các khoản đi vay hoặc cho vay thời gian ngắn khác có thời hạn không quá 3 tháng .
Các luồng tiền phát sinh từ những hoạt động giải trí sau đây của ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán và tổ chức triển khai kinh tế tài chính được báo cáo trên cơ sở thuần :
( a ) Nhận và trả những khoản tiền gửi có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định và thắt chặt ;
( b ) Gửi tiền và rút tiền gửi từ những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán và tổ chức triển khai kinh tế tài chính khác ;
( c ) Cho vay và thanh toán giao dịch những khoản cho vay đó với người mua .

VI. Yêu cầu đối với thông tin trình bày trong Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

1. Thông tin trình bày trên Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ phải phản ánh trung thực, hợp lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Để đảm bảo sự trung thực, thông tin phải có 3 tính chất là đầy đủ, khách quan, không có sai sót.

– Thông tin được coi là đầy đủ khi bao gồm tất cả các thông tin cần thiết để giúp người sử dụng Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ hiểu được bản chất, hình thức và rủi ro của các giao dịch và sự kiện. Đối với một số khoản mục, việc trình bày đầy đủ còn phải mô tả thêm các thông tin về chất lượng, các yếu tố và tình huống có thể ảnh hưởng tới chất lượng và bản chất của khoản mục.

– Trình bày khách quan là không thiên vị khi lựa chọn hoặc miêu tả những thông tin kinh tế tài chính. Trình bày khách quan phải bảo vệ tính trung lập, không chú trọng, nhấn mạnh vấn đề hoặc giảm nhẹ cũng như có những thao tác khác làm đổi khác mức độ ảnh hưởng tác động của thông tin kinh tế tài chính là có lợi hoặc không có lợi cho người sử dụng Báo cáo kinh tế tài chính .
– Không sai sót có nghĩa là không có sự bỏ sót trong việc miêu tả hiện tượng kỳ lạ và không có sai sót trong quy trình cung ứng những thông tin báo cáo được lựa chọn và vận dụng. Không sai sót không có nghĩa là trọn vẹn đúng mực trong tổng thể những góc nhìn, ví dụ, việc ước tính những loại Ngân sách chi tiêu và giá trị không quan sát được khó xác lập là đúng chuẩn hay không đúng chuẩn. Việc trình diễn một ước tính được coi là trung thực nếu giá trị ước tính được diễn đạt rõ ràng, thực chất và những hạn chế của quy trình ước tính được lý giải và không có sai sót trong việc lựa chọn số liệu tương thích trong quy trình ước tính .

2. Thông tin tài chính phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ dự đoán, phân tích và đưa ra các quyết định kinh tế.

3. Thông tin tài chính phải được trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu. Thông tin đư­ợc coi là trọng yếu trong trư­ờng hợp nếu thiếu thông tin hoặc thông tin thiếu chính xác có thể làm ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng thông tin tài chính của đơn vị báo cáo. Tính trọng yếu dựa vào bản chất và độ lớn, hoặc cả hai, của các khoản mục có liên quan được trình bày trên báo cáo tài chính của một đơn vị cụ thể.

4. Thông tin phải đảm bảo có thể kiểm chứng, kịp thời và dễ hiểu.

5. Thông tin tài chính phải được trình bày nhất quán và có thể so sánh giữa các kỳ kế toán; So sánh được giữa các doanh nghiệp với nhau.

Qua đây, Kiểm toán Thành Nam đã chia sẻ đến bạn đọc Bảng cân đối kế toán là gì? Có những loại Bảng cân đối kế toán nào? Bảng cân đối kế toán bao gồm những gì? Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán.

Source: https://suachuatulanh.edu.vn
Category : Dịch Vụ Khác