Hướng dẫn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp
Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại lớp học kế toán trong thực tiễn tại Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn những bạn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo giải pháp gián tiếp .
>>> Xem thêm: Mẫu báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
1. Nguyên tắc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiêu thức gián tiếp
-
Các luồng tiền vào và các luồng tiền ra được tính và xác định trước hết bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN của từng hoạt động khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh …
2. Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiêu thức gián tiếp
a. Phần I: Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động SXKD
– Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01):
+ Lấy từ chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) trên Báo cáo kết quả HĐKD trong kỳ báo cáo.
+ Nếu số liệu này số âm (DN lỗ) thì ghi trong ngoặc đơn(…)
-
Khấu hao TSCĐ (Mã số 02)
+ Căn cứ vào số khấu hao TSCĐ đã trích trong kỳ trên bảng tính và phân chia khấu hao TSCĐ và sổ kế toán những thông tin tài khoản có tương quan .
+ Số liệu chỉ tiêu này được cộng ( + ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận trước thuế ”
-
Các khoản dự phòng (Mã số 03):
+ Số chênh lệch giữa số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của những khoản dự trữ tổn thất gia tài và dự trữ phải trả trên Bảng cân đối kế toán .
+ Số liệu chỉ tiêu này được cộng ( + ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận trước thuế ” .
-
Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện (Mã số 04):
+ Số chênh lệch số phát sinh Có và phát sinh Nợ TK 4131 so sánh sổ kế toán TK 515 ( chi tiết cụ thể lãi do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ) hoặc TK 635 ( cụ thể lỗ do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ) .
+ Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”(Mã số 01), nếu có lãi hoặc được (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, nếu có lỗ.
-
Lãi /lỗ từ hoạt động đầu tư (Mã số 05)
+ Lấy số liệu từ các tài khoản 5117, 515, 711, 632, 635, 811 và các tài khoản khác có liên quan (chi tiết phần lãi, lỗ được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư) trong kỳ báo cáo.
+ Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” nếu hoạt động đầu tư có lãi thuần và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…); hoặc được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, nếu hoạt động đầu tư có lỗ thuần.
-
Chi phí lãi vay (Mã số 06):
+ Số liệu lấy từ sổ kế toán thông tin tài khoản 635 “ Ngân sách chi tiêu kinh tế tài chính ” ( chi tiết cụ thể ngân sách lãi vay được ghi nhận vào Báo cáo tác dụng HĐKD ) sau khi so sánh với sổ kế toán những thông tin tài khoản có tương quan, hoặc địa thế căn cứ vào chỉ tiêu “ Ngân sách chi tiêu lãi vay ” trong Báo cáo tác dụng HĐKD .
+ Số liệu chỉ tiêu này được cộng ( + ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận trước thuế ” .
-
Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động(Mã số 08):
Mã số 08 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06
Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn ( … )
-
Tăng giảm các khoản phải thu(Mã số 09):
+ Số liệu địa thế căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của những Tài khoản phải thu tương quan đến hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, như : TK131, TK 331, TK 136, TK 138, TK133 TK 141 .
+ Số liệu được công vào “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những đổi khác của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ ( – ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những đổi khác của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
-
Tăng giảm hàng tồn kho(Mã số 10):
+ Số liệu địa thế căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của những Tài khoản hàng tồn dư như TK 151, TK152, TK153, TK154, TK155, TK156, TK157, TK158 ( Không gồm có số dư của Tài khoản “ Dự phòng giảm giá hàng tồn dư ” và không gồm có số dư hàng tồn dư dùng cho hoạt động giải trí góp vốn đầu tư .
+ Số liệu chỉ tiêu này được cộng ( + ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những đổi khác của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ ( – ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những biến hóa của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
-
Tăng giảm các khoản phải trả(Mã số 11)
+ Số liệu địa thế căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của những Tài khoản nợ phải trả tương quan đến hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, như : TK331, TK 131, TK333, TK 334, TK 335, TK 336, TK 338, TK 351, TK 352. Chỉ tiêu này không gồm có những khoản phải trả về thuế TNDN phải nộp, những khoản phải trả về lãi tiền vay, những khoản phải trả tương quan đến hoạt động giải trí góp vốn đầu tư ( như shopping thiết kế xây dựng TSCĐ, mua bất động sản góp vốn đầu tư, mua những công cụ nợ … ) và hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( Vay và nợ thời gian ngắn, dài hạn … )
+ Số liệu chỉ tiêu này được cộng ( + ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những đổi khác của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ ( – ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những biến hóa của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
-
Tăng giảm chi phí trả trước (Mã số 12):
+ Số liệu địa thế căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và đầu kỳ của TK 242 .
+ Số liệu chỉ tiêu này được cộng ( + ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những biến hóa của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư đầu kỳ. Hoặc được trừ ( – ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những biến hóa của vốn lưu động ” nếu tổng những số dư cuối kỳ lớn hơn tổng những số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
– Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh (Mã số 13)
+ Số liệu địa thế căn cứ vào tổng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của TK 121 .
+ Số liệu chỉ tiêu này được (+) và chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” nếu số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ.
+ Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” nếu số dư cuối kỳ lớn hơn số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
-
Tiền lãi vay đã trả(Mã số 14):
+ Số liệu căn cứ TK 111, 112, 113 (chi tiết tiền chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán các tài khoản phải thu (chi tiết tiền trả lãi vay từ tiền thu các khoản phải thu) trong kỳ báo cáo, sau khi đối chiếu với sổ kế toán TK 335, 635, 242 và các Tài khoản liên quan khác.
+ Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…). Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi của vốn lưu động ” nếu tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng các số dư đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn(…).
-
Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp(Mã số 15):
+ Số liệu chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào sổ kế toán TK 111, 112, 113 ( cụ thể tiền nộp thuế TNDN ), sau khi so sánh với sổ kế toán TK 3334 .
+ Số liệu chỉ tiêu này được trừ ( – ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những biến hóa vốn lưu động ” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) .
-
Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh(Mã số 16)
+ Số liệu chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào TK 111, 112, 113 sau khi so sánh với sổ kế toán những thông tin tài khoản có tương quan trong kỳ báo cáo .
+ Số liệu chỉ tiêu này được cộng ( + ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những biến hóa vốn lưu động ” .
-
Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh(Mã số 17):
+ Số liệu chỉ tiêu này địa thế căn cứ vào sổ kế toán TK 111, 112, 113 sau khi so sánh với sổ kế toán những thông tin tài khoản có tương quan trong kỳ báo cáo .
+ Số liệu chỉ tiêu này được trừ ( – ) vào số liệu chỉ tiêu “ Lợi nhuận kinh doanh thương mại trước những đổi khác vốn lưu động ” .
-
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh(Mã số 20):
Mã số 20 = Mã số 08 + Mã số 09 + Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 + Mã số 17
Phần II: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: (như lập Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp)
Phần III: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: (như lập Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp)
>>> Xem chi tiết: Hướng dẫn lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên đào tạo và giảng dạy những khóa học kế toán thực hành thực tế và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
(Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)
Hiện tại TT Lê Ánh có giảng dạy những khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu tại TP. Hà Nội và TP Hồ Chí Minh, nếu bạn chăm sóc đến những khoá học này, vui vẻ truy vấn website : www.ketoanleanh.vn để biết thêm thông tin cụ thể .
Source: https://suachuatulanh.edu.vn
Category custom BY HOANGLM with new data process: Dịch Vụ Khác
