Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

2. Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn 12/2015/NĐ-CP thuế giá trị gia tăng sửa đổi 39/2014/TT-BTC

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP NGÀY 12 THÁNG 2 NĂM 2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA THÔNG TƯ SỐ 39/2014/TT-BTC NGÀY 31/3/2014 CỦA BỘ TÀI CHÍNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006 / QH11 và Luật số 21/2012 / QH13 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế ;
Căn cứ Luật thuế giá trị ngày càng tăng số 13/2008 / QH12 và Luật số 31/2013 / QH13 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật thuế giá trị ngày càng tăng ;
Căn cứ Luật số 71/2014 / QH13 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của những Luật về thuế ;
Căn cứ Nghị định số 51/2010 / NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014 / NĐ-CP ngày 17/1/2014 của nhà nước quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ;
Căn cứ Nghị định số 83/2013 / NĐ-CP ngày 22/7/2013 của nhà nước quy định chi tiết cụ thể thi hành 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật Quản lý thuế ;
Căn cứ Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của nhà nước quy định cụ thể và hướng dẫn thi hành một số ít điều của Luật thuế giá trị ngày càng tăng ;
Căn cứ Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12/2/2015 của nhà nước quy định cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của những Luật về thuế và sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của những Nghị định về thuế ;
Căn cứ Nghị định số 215 / 2013 / NĐ-CP ngày 23/12/2013 của nhà nước quy định tính năng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của Bộ Tài chính ;
Theo đề xuất của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ,
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn triển khai về thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ), quản trị thuế và hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau :

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

1. Sửa đổi khoản 1 Điều 4 như sau:

“ 1. Sản phẩm trồng trọt ( gồm có cả mẫu sản phẩm rừng trồng ), chăn nuôi, thủy hải sản, món ăn hải sản nuôi trồng, đánh bắt cá chưa chế biến thành những mẫu sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thường thì của tổ chức triển khai, cá thể tự sản xuất, đánh bắt cá bán ra và ở khâu nhập khẩu .
Các loại sản phẩm mới qua sơ chế thường thì là mẫu sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, dữ gìn và bảo vệ lạnh ( ướp lạnh, ướp đông ), dữ gìn và bảo vệ bằng khí sunfuro, dữ gìn và bảo vệ theo phương pháp cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch dữ gìn và bảo vệ khác và những hình thức dữ gìn và bảo vệ thường thì khác .
Ví dụ 2 : Công ty A ký hợp đồng nuôi heo với Công ty B theo hình thức Công ty B giao cho Công ty A con giống, thức ăn, thuốc thú y, Công ty A giao, bán cho Công ty B loại sản phẩm heo thì tiền công nuôi heo nhận từ Công ty B và loại sản phẩm heo Công ty A giao, bán cho Công ty B thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT .
Sản phẩm heo Công ty B nhận lại từ Công ty A : nếu Công ty B bán ra heo ( nguyên con ) hoặc thịt heo tươi sống thì loại sản phẩm bán ra thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT, nếu Công ty B đưa heo vào chế biến thành loại sản phẩm như xúc xích, thịt hun khói, giò hoặc thành những mẫu sản phẩm chế biến khác thì loại sản phẩm bán ra thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo quy định. ”

2. Bổ sung khoản 3a vào Điều 4 như sau:

“ 3 a. Phân bón là những loại phân hữu cơ và phân vô cơ như : phân lân, phân đạm ( urê ), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt ; phân vi sinh và những loại phân bón khác ;
Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy hải sản và thức ăn cho vật nuôi khác, gồm có những loại mẫu sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu những loại, bột cá, bột xương, bột tôm, những loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy hải sản và vật nuôi khác, những chất phụ gia thức ăn chăn nuôi ( như premix, hoạt chất và chất mang ) theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010 / NĐ-CP ngày 5/2/2010 của nhà nước về quản trị thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thông tư số 50/2014 / TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ;
Tàu đánh bắt cá xa bờ là tàu có hiệu suất máy chính từ 90CV trở lên làm nghề khai thác món ăn hải sản hoặc dịch vụ phục vụ hầu cần ship hàng khai thác món ăn hải sản ; máy móc, thiết bị chuyên dùng ship hàng khai thác, dữ gìn và bảo vệ mẫu sản phẩm cho tàu cá có tổng hiệu suất máy chính từ 90CV trở lên làm nghề khai thác món ăn hải sản hoặc dịch vụ phục vụ hầu cần Giao hàng khai thác món ăn hải sản ;
Máy móc, thiết bị chuyên dùng Giao hàng cho sản xuất nông nghiệp gồm : máy cày ; máy bừa ; máy phay ; máy rạch hàng ; máy bạt gốc ; thiết bị san phẳng đồng ruộng ; máy gieo hạt ; máy cấy ; máy trồng mía ; mạng lưới hệ thống máy sản xuất mạ thảm ; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân ; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật ; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cafe, bông ; máy thu hoạch củ, quả, rễ ; máy đốn chè, máy hái chè ; máy tuốt đập lúa ; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô ; máy tẽ ngô ; máy đập đậu tương ; máy bóc vỏ lạc ; xát vỏ cafe ; máy, thiết bị sơ chế cafe, thóc ướt ; máy sấy nông sản ( lúa, ngô, cafe, tiêu, điều … ), thủy hải sản ; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng ; máy ấp, nở trứng gia cầm ; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ ; máy vắt sữa và những loại máy chuyên dùng khác. ”

3. Sửa đổi, bổ sung điểm a Khoản 8 Điều 4 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 8 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“ a ) Dịch vụ cấp tín dụng thanh toán gồm những hình thức :
– Cho vay ;
– Chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng ủy quyền và những sách vở có giá khác ;
– Bảo lãnh ngân hàng nhà nước ;
– Cho thuê kinh tế tài chính ;
– Phát hành thẻ tín dụng thanh toán .
Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thanh toán thu những loại phí tương quan đến phát hành thẻ tín dụng thanh toán thì những khoản phí thu từ người mua thuộc quá trình dịch vụ cấp tín dụng thanh toán ( phí phát hành thẻ ) theo quy định cho vay của tổ chức triển khai tín dụng thanh toán so với người mua như phí trả nợ trước hạn, phạt chậm trả nợ, cơ cấu tổ chức lại nợ, quản trị khoản vay và những khoản phí khác thuộc tiến trình cấp tín dụng thanh toán thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) .
Các khoản phí thanh toán giao dịch thẻ thường thì không thuộc tiến trình cấp tín dụng thanh toán như phí cấp lại mã pin cho thẻ tín dụng thanh toán, phí cung ứng bản sao hóa đơn thanh toán giao dịch, phí đòi bồi hoàn khi sử dụng thẻ, phí thông tin mất cắp, thất lạc thẻ tín dụng thanh toán, phí hủy thẻ tín dụng thanh toán, phí quy đổi loại thẻ tín dụng thanh toán và những khoản phí khác thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT .
– Bao giao dịch thanh toán trong nước ; bao thanh toán giao dịch quốc tế so với những ngân hàng nhà nước được phép thực thi giao dịch thanh toán quốc tế ;
– Bán gia tài bảo vệ tiền vay do tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc do cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán gia tài bảo vệ theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo vệ, đơn cử :
+ Tài sản bảo vệ tiền vay được bán là gia tài thuộc thanh toán giao dịch bảo vệ đã được ĐK với cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp lý về ĐK thanh toán giao dịch bảo vệ .
+ Việc xử lý tài sản bảo vệ tiền vay thực thi theo quy định của pháp lý về thanh toán giao dịch bảo vệ .
Trường hợp hết thời hạn trả nợ, người có gia tài bảo vệ không có năng lực trả nợ và phải chuyển giao gia tài cho tổ chức triển khai tín dụng thanh toán để tổ chức triển khai tín dụng thanh toán xử lý tài sản bảo vệ tiền vay theo quy định của pháp lý, những bên triển khai thủ tục chuyển giao gia tài bảo vệ theo quy định của pháp lý thì không phải xuất hóa đơn GTGT .
Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nhận gia tài bảo vệ để sửa chữa thay thế cho việc thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm trả nợ thì tổ chức triển khai tín dụng thanh toán triển khai hạch toán tăng giá trị gia tài Giao hàng sản xuất kinh doanh thương mại theo quy định. Khi tổ chức triển khai tín dụng thanh toán bán gia tài ship hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại nếu gia tài thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT thì tổ chức triển khai tín dụng thanh toán phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định .
Ví dụ 3 : Tháng 3/2015, Doanh nghiệp A là cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thế chấp ngân hàng dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị để vay vốn tại Ngân hàng B, thời hạn vay là 1 năm ( hạn trả nợ là ngày 31/3/2016 ). Đến ngày 31/3/2016, Doanh nghiệp A không có năng lực trả nợ và phải chuyển giao gia tài cho Ngân hàng B thì khi chuyển giao gia tài, Doanh nghiệp A không phải lập hóa đơn. Ngân hàng B bán gia tài bảo vệ tiền vay để tịch thu nợ thì gia tài bán ra thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT .
Ví dụ 3 a : Tháng 12/2014, Doanh nghiệp B là cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ thế chấp ngân hàng nhà xưởng trên đất và quyền sử dụng đất để vay vốn tại Ngân hàng thương mại C, thời hạn vay là 1 năm, hạn trả nợ là ngày 15/12/2016, Ngân hàng thương mại C và Doanh nghiệp B có ĐK thanh toán giao dịch bảo vệ ( thế chấp ngân hàng nhà xưởng trên đất và quyền sử dụng đất ) với cơ quan có thẩm quyền. Đến ngày 15/12/2016, Doanh nghiệp B không có năng lực trả nợ và Ngân hàng thương mại C có văn bản chấp thuận đồng ý giải chấp để Doanh nghiệp B được bán nhà xưởng để trả nợ ngân hàng nhà nước, tháng 1/2017, doanh nghiệp B bán nhà xưởng để trả nợ Ngân hàng thì nhà xưởng bán thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT .
– Dịch vụ phân phối thông tin tín dụng thanh toán do đơn vị chức năng, tổ chức triển khai thuộc Ngân hàng nhà nước phân phối cho những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán để sử dụng trong hoạt động giải trí cấp tín dụng thanh toán theo quy định của Luật Ngân hàng Nhà nước .
Ví dụ 4 : Tổ chức X là đơn vị chức năng thuộc Ngân hàng Nhà nước được Ngân hàng Nhà nước được cho phép triển khai dịch vụ phân phối thông tin tín dụng thanh toán. Năm 2014, tổ chức triển khai X ký hợp đồng phân phối thông tin tín dụng thanh toán cho một số ít ngân hàng nhà nước thương mại ship hàng hoạt động giải trí cấp tín dụng thanh toán và Giao hàng hoạt động giải trí khác của ngân hàng nhà nước thương mại thì lệch giá từ dịch vụ cung ứng thông tin tín dụng thanh toán Giao hàng hoạt động giải trí cấp tín dụng thanh toán thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT, lệch giá từ dịch vụ phân phối thông tin tín dụng thanh toán Giao hàng hoạt động giải trí khác của ngân hàng nhà nước thương mại không theo quy định của Luật Ngân hàng Nhà nước thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT với thuế suất 10 % .
– Hình thức cấp tín dụng thanh toán khác theo quy định của pháp lý. ”

4. Bổ sung điểm a.8, a.9 vào khoản 10 Điều 7 như sau:

“ a. 8 ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất của tổ chức triển khai, cá thể theo quy định của pháp lý thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị ngày càng tăng là giá ghi trong hợp đồng góp vốn. Trường hợp giá chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất thấp hơn giá đất nhận góp vốn thì chỉ được trừ giá đất theo giá chuyển nhượng ủy quyền .
a. 9 ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại ký hợp đồng với hộ mái ấm gia đình, cá thể có đất nông nghiệp để hoán đổi đất nông nghiệp thành đất ở, việc hoán đổi này tương thích với quy định của pháp lý về đất đai thì khi giao đất ở cho những hộ mái ấm gia đình, cá thể, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng ủy quyền trừ ( – ) giá đất được trừ theo quy định. Giá chuyển nhượng ủy quyền là giá đền bù tương ứng với diện tích quy hoạnh đất nông nghiệp bị tịch thu theo giải pháp do cơ quan chức năng phê duyệt. ”

5. Sửa đổi gạch đầu dòng thứ nhất Khoản 3 Điều 9 như sau:

“ 3. Các trường hợp không vận dụng mức thuế suất 0 % gồm :
– Tái bảo hiểm ra quốc tế ; chuyển giao công nghệ tiên tiến, chuyển nhượng ủy quyền quyền sở hữu trí tuệ ra quốc tế ; chuyển nhượng ủy quyền vốn, cấp tín dụng thanh toán, góp vốn đầu tư sàn chứng khoán ra quốc tế ; dịch vụ kinh tế tài chính phái sinh ; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra quốc tế ( gồm có cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung ứng cho tổ chức triển khai, cá thể trong khu phi thuế quan ; cung ứng thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra quốc tế hoặc đưa vào khu phi thuế quan ) ; mẫu sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, tài nguyên khai thác chưa chế biến thành loại sản phẩm khác ; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu ; hàng hóa, dịch vụ phân phối cho cá thể không ĐK kinh doanh thương mại trong khu phi thuế quan, trừ những trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng nhà nước .
Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì khi xuất khẩu không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào. ”

6. Sửa đổi khoản 2 Điều 10 như sau:

“ 2. Quặng để sản xuất phân bón ; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây xanh gồm có :
a ) Quặng để sản xuất phân bón là những quặng làm nguyên vật liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phân lân, đất bùn làm phân vi sinh ;
b ) Thuốc phòng trừ sâu bệnh gồm có thuốc bảo vệ thực vật theo Danh mục thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn phát hành và những loại thuốc phòng trừ sâu bệnh khác ;
c ) Các chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây cối. ”

7. Bãi bỏ khoản 3 và khoản 10 Điều 10.

8. Sửa đổi, bổ sung Khoản 11 Điều 10 như sau:

“ 11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như : những loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh ; những thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, xe hơi cứu thương ; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu ; bơm kim tiêm ; dụng cụ phòng tránh thai và những dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế .
Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế ; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh gồm có thuốc thành phẩm, nguyên vật liệu làm thuốc, trừ thực phẩm công dụng ; vắc-xin ; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền ; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da ( không gồm có mỹ phẩm ) ; vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế. ”

9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:

a ) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau :
“ 2. Thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ ( kể cả gia tài cố định và thắt chặt ) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh thương mại phải hạch toán riêng thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ và không được khấu trừ ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế nguồn vào được khấu trừ tính theo tỷ suất ( % ) giữa lệch giá chịu thuế GTGT, lệch giá không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra gồm có cả lệch giá không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được .
Cơ sở kinh doanh thương mại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng / quý tạm phân chia số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, gia tài cố định và thắt chặt mua vào được khấu trừ trong tháng / quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thương mại triển khai tính phân chia số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ của năm để kê khai kiểm soát và điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân chia khấu trừ theo tháng / quý. ”
b ) Bổ sung khoản 14 a vào Điều 14 như sau :
“ 14 a. Số thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ, gia tài cố định và thắt chặt ship hàng cho sản xuất : phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng Giao hàng cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt cá xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy hải sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị ngày càng tăng của hàng hóa, dịch vụ, gia tài cố định và thắt chặt mua vào biểu lộ trên hóa đơn giá trị ngày càng tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng năm ngoái phân phối điều kiện kèm theo khấu trừ, hoàn thuế và thuộc diện hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư này. ”

10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị ngày càng tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính vận dụng so với những tổ chức triển khai quốc tế không có tư cách pháp nhân Nước Ta và cá thể quốc tế kinh doanh thương mại hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta .
2. Có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt so với hàng hóa, dịch vụ mua vào ( gồm có cả hàng hóa nhập khẩu ) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ những trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà khuyến mãi của tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế .
Chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước và chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này .
3. Chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước được hiểu là có chứng từ chứng tỏ việc chuyển tiền từ thông tin tài khoản của bên mua sang thông tin tài khoản của bên bán ( thông tin tài khoản của bên mua và thông tin tài khoản của bên bán phải là thông tin tài khoản đã ĐK hoặc thông tin với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải ĐK hoặc thông tin với cơ quan thuế thông tin tài khoản tiền vay tại những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán dùng để thanh toán giao dịch cho nhà cung ứng ) mở tại những tổ chức triển khai cung ứng dịch vụ giao dịch thanh toán theo những hình thức giao dịch thanh toán tương thích với quy định của pháp lý hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng nhà nước, thẻ tín dụng, sim điện thoại cảm ứng ( ví điện tử ) và những hình thức giao dịch thanh toán khác theo quy định ( gồm có cả trường hợp bên mua thanh toán giao dịch từ thông tin tài khoản của bên mua sang thông tin tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua giao dịch thanh toán từ thông tin tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang thông tin tài khoản bên bán nếu thông tin tài khoản này đã được ĐK thanh toán giao dịch với cơ quan thuế ) .
a ) Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào thông tin tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán giao dịch theo những hình thức không tương thích với quy định của pháp lý hiện hành không đủ điều kiện kèm theo để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT so với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên .
b ) Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước thì không được khấu trừ .
c ) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh thương mại địa thế căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị ngày càng tăng và chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào. Trường hợp chưa có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước do chưa đến thời gian thanh toán giao dịch theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh thương mại vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào .
Trường hợp khi giao dịch thanh toán, cơ sở kinh doanh thương mại không có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước thì cơ sở kinh doanh thương mại phải kê khai, kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ so với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước vào kỳ tính thuế phát sinh việc giao dịch thanh toán bằng tiền mặt ( kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và những cơ quan chức năng đã có quyết định hành động thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ ) .
4. Các trường hợp thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm :
a ) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương pháp giao dịch thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương pháp thanh toán giao dịch này được quy định đơn cử trong hợp đồng thì phải có biên bản so sánh số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc giao dịch thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ nợ công qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ nợ công của ba ( 3 ) bên làm địa thế căn cứ khấu trừ thuế .
b ) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương pháp bù trừ nợ công như vay, mượn tiền ; cấn trừ nợ công qua người thứ ba mà phương pháp thanh toán giao dịch này được quy định đơn cử trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ thông tin tài khoản của bên cho vay sang thông tin tài khoản của bên đi vay so với khoản vay bằng tiền gồm có cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán tương hỗ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ .
c ) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán giao dịch ủy quyền qua bên thứ ba giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước ( gồm có cả trường hợp bên bán nhu yếu bên mua thanh toán giao dịch tiền qua ngân hàng nhà nước cho bên thứ ba do bên bán chỉ định ) thì việc giao dịch thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán giao dịch cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định đơn cử trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động giải trí theo quy định của pháp lý .
Trường hợp sau khi thực thi những hình thức giao dịch thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán giao dịch bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế so với trường hợp có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước .
d ) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước vào thông tin tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để triển khai cưỡng chế bằng giải pháp thu tiền, gia tài do tổ chức triển khai, cá thể khác đang nắm giữ ( theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ) thì cũng được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào .
Ví dụ 68 :
Công ty A mua hàng của Công ty B và Công ty A đang còn nợ tiền hàng của Công ty B. Tuy nhiên Công ty B đang còn nợ tiền thuế vào ngân sách nhà nước. Căn cứ Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế thực thi thu tiền, gia tài của Công ty B do Công ty A đang nắm giữ để thi hành quyết định hành động hành chính thuế thì khi Công ty A chuyển tiền vào thông tin tài khoản thu ngân sách cũng được coi là giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước, số thuế GTGT nguồn vào tương ứng với doanh thu của hàng hóa mua vào được kê khai, khấu trừ .
Ví dụ 69 :
Công ty C triển khai ký hợp đồng kinh tế tài chính với Công ty D về việc phân phối hàng hóa và Công ty D đang còn nợ tiền hàng của Công ty C .
Thực hiện Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc nhu yếu thu hàng loạt số tiền mà Công ty D đang còn nợ Công ty C để chuyển vào thông tin tài khoản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mở tại Kho bạc Nhà nước để xử lý “ Tranh chấp hợp đồng mua và bán hàng hóa ” giữa Công ty C và đối tác chiến lược .
Khi Công ty D chuyển trả số tiền vào thông tin tài khoản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ( việc chuyển tiền này không được quy định đơn cử trong hợp đồng mua và bán giữa Công ty C và Công ty D ) thì trường hợp này cũng được coi là giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước, số thuế GTGT nguồn vào tương ứng với doanh thu của hàng hóa mua vào được kê khai, khấu trừ .
5. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà phân phối có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế so với trường hợp có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước. Nhà cung ứng là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT .
Trường hợp người nộp thuế là cơ sở kinh doanh thương mại có những shop là những đơn vị chức năng nhờ vào sử dụng chung mã số thuế và mẫu hóa đơn của cơ sở kinh doanh thương mại, trên hóa đơn có tiêu thức “ Cửa hàng số ” để phân biệt những shop của cơ sở kinh doanh thương mại và có đóng dấu treo của từng shop thì mỗi shop là một nhà phân phối. ”

11. Sửa đổi, bổ sung điểm b.7 Khoản 3 Điều 16 như sau:

“ b. 7 ) Trường hợp phía quốc tế ( trừ trường hợp phía quốc tế là cá thể ) giao dịch thanh toán từ thông tin tài khoản tiền gửi vãng lai của phía quốc tế mở tại những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán tại Nước Ta thì việc giao dịch thanh toán này phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu ( phụ lục hợp đồng hoặc văn bản kiểm soát và điều chỉnh hợp đồng – nếu có ). Chứng từ thanh toán giao dịch là giấy báo Có của ngân hàng nhà nước bên xuất khẩu về số tiền đã nhận được từ thông tin tài khoản vãng lai của người mua phía quốc tế đã ký hợp đồng .
Trường hợp xuất khẩu cho người mua phía quốc tế là doanh nghiệp tư nhân và việc giao dịch thanh toán trải qua thông tin tài khoản vãng lai của chủ doanh nghiệp tư nhân mở tại tổ chức triển khai tín dụng thanh toán ở Nước Ta và được quy định trong hợp đồng xuất khẩu ( phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng-nếu có ) thì được xác lập là thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước .
Cơ quan thuế khi kiểm tra việc khấu trừ, hoàn thuế so với hàng hóa xuất khẩu thanh toán giao dịch qua thông tin tài khoản vãng lai, cần phối hợp với tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi người mua phía quốc tế mở thông tin tài khoản để bảo vệ việc giao dịch thanh toán, chuyển tiền thực thi đúng mục tiêu và tương thích với quy định của pháp lý. Người nhập cư mang tiền qua biên giới phải kê khai rõ số tiền mang theo là tiền thanh toán giao dịch đơn cử so với từng hợp đồng mua và bán hàng hóa và tờ khai xuất khẩu hàng hóa ; đồng thời xuất trình hợp đồng mua và bán hàng hóa, tờ khai xuất khẩu để công chức hải quan kiểm tra, so sánh. Trường hợp người nhập cư không phải là đại diện thay mặt doanh nghiệp quốc tế trực tiếp ký hợp đồng mua và bán với doanh nghiệp Nước Ta thì phải có giấy ủy quyền ( bản dịch tiếng Việt hoặc tiếng Anh, cùng với bản chính bằng tiếng của nước có đường biên giới cửa khẩu tiếp giáp ) của tổ chức triển khai, cá thể quốc tế đã ký hợp đồng mua và bán nêu trên. Giấy ủy quyền này chỉ vận dụng cho một lần mang tiền vào Nước Ta và phải ghi rõ số lượng tiền mang vào theo hợp đồng mua và bán đơn cử. ”

12. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:

a ) Sửa đổi, bổ trợ Khoản 3 như sau :
“ 3. Hoàn thuế GTGT so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư
a ) Cơ sở kinh doanh thương mại đang hoạt động giải trí thuộc đối tượng người dùng nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( trừ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng nhà để bán ) cùng tỉnh, thành phố, đang trong quá trình góp vốn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thương mại triển khai kê khai riêng so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ của cơ sở kinh doanh thương mại .
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo .
Trường hợp trong kỳ kê khai, cơ sở kinh doanh thương mại có số thuế GTGT nguồn vào của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại chưa được khấu trừ hết và số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 3 Điều này theo quy định .
Ví dụ 74 : Công ty A có trụ sở chính tại TP. Hà Nội, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại TP.HN, dự án Bất Động Sản đang trong quá trình góp vốn đầu tư, Công ty A triển khai kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang triển khai là 900 triệu đồng. Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai ( 900 triệu đồng ), vậy số thuế GTGT mà Công ty A còn phải nộp trong kỳ tính thuế tháng 4/2014 là 400 triệu đồng .
Ví dụ 75 : Công ty B có trụ sở chính tại TP. Hải Phòng, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại TP. Hải Phòng, dự án Bất Động Sản đang trong quá trình góp vốn đầu tư, Công ty B thực thi kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang thực thi là 200 triệu đồng. Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai ( 200 triệu đồng ). Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Công ty B có số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư chưa được khấu trừ hết là 300 triệu đồng. Công ty B được xét hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .
Ví dụ 76 : Công ty C có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại thành phố Hồ Chí Minh, dự án Bất Động Sản đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư, Công ty C thực thi kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang thực thi là 300 triệu đồng. Công ty C phải bù trừ 300 triệu đồng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang thực thi ( 300 triệu đồng ). Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Công ty C có số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư chưa được khấu trừ hết là 200 triệu đồng. Công ty C không thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, Công ty C triển khai kết chuyển 200 triệu đồng vào số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư của kỳ kê khai tháng 5/2014 .
Ví dụ 77 : Công ty D có trụ sở chính tại thành phố TP. Đà Nẵng, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại thành phố TP. Đà Nẵng, dự án Bất Động Sản đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư, Công ty D triển khai kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang thực thi là 100 triệu đồng. Vậy, tại kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( 500 triệu đồng ) thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai ( 100 triệu đồng ) thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều này .
b ) Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại đang hoạt động giải trí thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới ( trừ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng nhà để bán ) tại địa phận tỉnh, thành phố thường trực Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế thì cơ sở kinh doanh thương mại lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang thực thi. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ của cơ sở kinh doanh thương mại .
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo .
Trường hợp trong kỳ kê khai, cơ sở kinh doanh thương mại có số thuế GTGT nguồn vào của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại chưa được khấu trừ hết và số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới thì cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 3 Điều này theo quy định .
Riêng so với dự án Bất Động Sản quan trọng vương quốc do Quốc hội quyết định hành động chủ trương góp vốn đầu tư và quy định tiêu chuẩn dự án Bất Động Sản thì không thực thi kết chuyển mà triển khai theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính .
Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại có quyết định hành động xây dựng những Ban Quản lý dự án Bất Động Sản hoặc Trụ sở đóng tại những tỉnh, thành phố thường trực TW khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để đại diện thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản trị một hoặc nhiều dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại nhiều địa phương ; Ban Quản lý dự án Bất Động Sản, Trụ sở có con dấu theo quy định của pháp lý, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp lý về kế toán, có thông tin tài khoản gửi tại ngân hàng nhà nước, đã ĐK thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án Bất Động Sản, Trụ sở phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi ĐK thuế. Khi dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư để xây dựng doanh nghiệp đã hoàn thành xong và hoàn tất những thủ tục về ĐK kinh doanh thương mại, ĐK nộp thuế, cơ sở kinh doanh thương mại là chủ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị ngày càng tăng phát sinh, số thuế giá trị ngày càng tăng đã hoàn, số thuế giá trị ngày càng tăng chưa được hoàn của dự án Bất Động Sản để chuyển giao cho doanh nghiệp mới xây dựng để doanh nghiệp mới thực thi kê khai, nộp thuế và đề xuất hoàn thuế giá trị ngày càng tăng theo quy định với cơ quan thuế quản trị trực tiếp .
Dự án góp vốn đầu tư được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư. Trường hợp dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư không thuộc đối tượng người dùng được phê duyệt theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư thì phải có giải pháp góp vốn đầu tư được người có thẩm quyền ra quyết định hành động góp vốn đầu tư phê duyệt .
Ví dụ 78 : Công ty A có trụ sở chính tại Thành Phố Hà Nội, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại Hưng Yên, dự án Bất Động Sản đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư, chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế, Công ty A triển khai kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này tại Thành Phố Hà Nội trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang thực thi là 900 triệu đồng. Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai ( 900 triệu đồng ), vậy Công ty A c ̣ n phải nộp trong kỳ tính thuế tháng 4/2014 là 400 triệu đồng .
Ví dụ 79 : Công ty B có trụ sở chính tại Hải Phòng Đất Cảng, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại Tỉnh Thái Bình, dự án Bất Động Sản đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư, chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế, Công ty B triển khai kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này tại TP. Hải Phòng trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang thực thi là 200 triệu đồng. Công ty B phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang thực thi ( 200 triệu đồng ). Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Công ty B có số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới chưa được khấu trừ hết là 300 triệu đồng. Công ty B được xét hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư .
Ví dụ 80 : Công ty C có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại Đồng Nai, dự án Bất Động Sản đang trong quy trình tiến độ góp vốn đầu tư, chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế, Công ty C thực thi kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này tại TP. Hồ Chí Minh trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang thực thi là 300 triệu đồng. Công ty C phải bù trừ 300 triệu đồng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang triển khai ( 300 triệu đồng ). Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2014 Công ty C có số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới chưa được khấu trừ hết là 200 triệu đồng. Công ty C không thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, Công ty C thực thi kết chuyển 200 triệu đồng vào số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư của kỳ kê khai tháng 5/2014 .
Ví dụ 81 : Công ty D có trụ sở chính tại thành phố TP. Đà Nẵng, tháng 3/2014, Công ty có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới tại Quảng Nam, dự án Bất Động Sản đang trong quá trình góp vốn đầu tư, chưa đi vào hoạt động giải trí, chưa ĐK kinh doanh thương mại, chưa ĐK thuế, Công ty D thực thi kê khai riêng thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư này tại thành phố Thành Phố Đà Nẵng trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư. Tháng 4/2014 số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư là 500 triệu đồng ; số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại mà Công ty đang thực thi là 100 triệu đồng. Vậy, tại kỳ tính thuế tháng 4/2014, số thuế GTGT nguồn vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( 500 triệu đồng ) thuộc trường hợp được xét hoàn thuế GTGT cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đang thực thi ( 100 triệu đồng ) thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều này. ”
b ) Sửa đổi, bổ trợ Khoản 4 Điều 18 như sau :
“ 4. Cơ sở kinh doanh thương mại trong tháng ( so với trường hợp kê khai theo tháng ), quý ( so với trường hợp kê khai theo quý ) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị ngày càng tăng theo tháng, quý ; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo .
Cơ sở kinh doanh thương mại trong tháng / quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên .
Số thuế GTGT nguồn vào được hoàn cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác lập như sau :

Nếu số thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân chia như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh thương mại không được xét hoàn thuế theo tháng / quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo ; nếu số thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế GTGT theo tháng / quý .
Ví dụ 82 :
Tháng 3/2014 Tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp X có số liệu :
– Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang : 0,15 tỷ đồng .
– Thuế GTGT đầu vào Giao hàng hoạt động giải trí xuất khẩu, ship hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại trong nước chịu thuế phát sinh trong tháng : 4,8 tỷ đồng .
– Tổng doanh thu ( TDT ) là 21,6 tỷ, trong đó : lệch giá xuất khẩu ( DTXK ) là 13,2 tỷ đồng, lệch giá bán trong nước chịu thuế GTGT là 8,4 tỷ đồng .
Tỷ lệ % DTXK / TDT = 13,2 / 21,6 x 100 % = 61 % .
– Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước là 0,84 tỷ đồng .
Số thuế GTGT được hoàn theo tháng của hàng xuất khẩu được xác lập như sau :

Như vậy số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng là 4,11 tỷ đồng .
– Xác định số thuế GTGT nguồn vào của hàng xuất khẩu

Số thuế GTGT nguồn vào của hàng xuất khẩu ( sau khi bù trừ và sau khi phân chia ) chưa khấu trừ hết là 2,507 tỷ đồng lớn hơn ( > ) 300 triệu đồng, theo đó doanh nghiệp được hoàn 2,507 tỷ đồng xu tiền thuế GTGT theo tháng / quý. Số thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước không được hoàn theo tháng là 1,603 tỷ đồng ( 1,603 tỷ = 4,11 tỷ – 2,507 tỷ ) được chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp .
Đối tượng được hoàn thuế trong một số ít trường hợp xuất khẩu như sau : Đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu, là cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu ; so với gia công chuyển tiếp, là cơ sở ký hợp đồng gia công xuất khẩu với phía quốc tế ; so với hàng hóa xuất khẩu để triển khai khu công trình thiết kế xây dựng ở quốc tế, là doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xuất khẩu triển khai khu công trình thiết kế xây dựng ở quốc tế ; so với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ là cơ sở kinh doanh thương mại có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ. ”
c ) Sửa đổi, bổ trợ Khoản 5 Điều 18 như sau :
“ 5. Cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo chiêu thức khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị ngày càng tăng khi quy đổi chiếm hữu, quy đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm hết hoạt động giải trí có số thuế giá trị ngày càng tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết .
Cơ sở kinh doanh thương mại trong tiến trình góp vốn đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm hết hoạt động giải trí chưa phát sinh thuế giá trị ngày càng tăng đầu ra của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại chính theo dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư thì chưa phải kiểm soát và điều chỉnh lại số thuế giá trị ngày càng tăng đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. Cơ sở kinh doanh thương mại phải thông tin với cơ quan thuế quản trị trực tiếp về việc giải thể, phá sản, chấm hết hoạt động giải trí theo quy định .
Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại sau khi làm không thiếu thủ tục theo quy định của pháp lý về giải thể, phá sản thì so với số thuế GTGT đã được hoàn triển khai theo quy định của pháp lý về giải thể, phá sản và quản trị thuế ; so với số thuế GTGT chưa được hoàn thì không được xử lý hoàn thuế .
Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại chấm hết hoạt động giải trí và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại chính thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp có phát sinh bán gia tài chịu thuế GTGT thì không phải kiểm soát và điều chỉnh lại số thuế GTGT nguồn vào tương ứng của gia tài bán ra .
Ví dụ 83 : Năm năm ngoái, doanh nghiệp A trong tiến trình góp vốn đầu tư chưa đi vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, doanh nghiệp A có phát sinh số thuế GTGT nguồn vào của quá trình góp vốn đầu tư đã được cơ quan thuế hoàn trong tháng 8/2015 là 700 triệu đồng. Do khó khăn vất vả, tháng 2/2016 doanh nghiệp A quyết định hành động giải thể và có văn bản gửi cơ quan thuế về việc sẽ giải thể thì trong quá trình doanh nghiệp A chưa hoàn thành xong thủ tục pháp lý để giải thể, cơ quan thuế chưa tịch thu lại thuế GTGT đã hoàn. Hai mươi ngày trước khi doanh nghiệp A có đủ thủ tục pháp lý để giải thể chính thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp thực thi bán một ( 01 ) gia tài đã góp vốn đầu tư thì doanh nghiệp A không phải kiểm soát và điều chỉnh lại số thuế GTGT nguồn vào tương ứng của gia tài bán ra ( số thuế đã được cơ quan thuế hoàn ). Đối với những gia tài không bán ra, doanh nghiệp A phải kê khai kiểm soát và điều chỉnh để nộp lại số thuế GTGT đã được hoàn. ”

Điều 2. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) như sau:

1. Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

a ) Sửa đổi điểm đ Khoản 1 Điều 11 như sau :
“ đ ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị khu công trình kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh gồm có cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không xây dựng đơn vị chức năng thường trực tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính ( sau đây gọi là kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh ) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản trị tại địa phương có hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh .
Căn cứ tình hình thực tiễn trên địa phận quản trị, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định hành động về nơi kê khai thuế so với hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh .
Ví dụ 16 : Công ty A trụ sở tại TP. Hải Phòng ký hợp đồng phân phối xi-măng cho Công ty B có trụ sở tại TP.HN. Theo hợp đồng, hàng hóa sẽ được Công ty A giao tại khu công trình mà công ty B đang kiến thiết xây dựng tại TP. Hà Nội. Hoạt động bán hàng này không được gọi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Công ty A thực thi kê khai thuế GTGT tại Hải Phòng Đất Cảng, không phải triển khai kê khai thuế GTGT tại TP.HN so với lệch giá từ hợp đồng bán hàng cho Công ty B .
Ví dụ 17 : Công ty B có trụ sở tại thành phố Hồ Chí Minh có những kho hàng tại TP. Hải Phòng, Nghệ An không có tính năng kinh doanh thương mại. Khi Công ty B xuất bán hàng hóa tại kho ở Hải Phòng Đất Cảng cho Công ty C tại Hưng Yên thì Công ty B không phải kê khai thuế GTGT tại địa phương nơi có những kho hàng ( TP. Hải Phòng, Nghệ An ) .
Ví dụ 18 :
– Công ty A có trụ sở tại Thành Phố Hà Nội ký hợp đồng với Công ty B chỉ để thực thi tư vấn, khảo sát, phong cách thiết kế khu công trình được kiến thiết xây dựng tại Sơn La mà Công ty B là chủ góp vốn đầu tư thì hoạt động giải trí này không phải hoạt động giải trí kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng, lắp ráp ngoại tỉnh. Công ty A triển khai khai thuế GTGT so với hợp đồng này tại trụ sở chính tại Thành Phố Hà Nội, không phải thực thi kê khai thuế GTGT tại Sơn La .
– Công ty A có trụ sở tại TP. Hà Nội ký hợp đồng với Công ty C để triển khai khu công trình được kiến thiết xây dựng ( trong đó có gồm có cả hoạt động giải trí khảo sát, phong cách thiết kế ) tại Sơn La mà Công ty C là chủ góp vốn đầu tư, giá trị khu công trình gồm có cả thuế GTGT trên 1 tỷ đồng thì Công ty A thực thi khai thuế GTGT kiến thiết xây dựng ngoại tỉnh so với hợp đồng này tại Sơn La .
– Công ty A có trụ sở tại TP. Hà Nội ký hợp đồng với Công ty Y để thực thi khu công trình được thiết kế xây dựng ( trong đó có gồm có cả hoạt động giải trí khảo sát, phong cách thiết kế ) tại Yên Bái mà Công ty C là chủ góp vốn đầu tư, giá trị khu công trình gồm có cả thuế GTGT là 770 triệu đồng thì Công ty A không phải triển khai khai thuế GTGT thiết kế xây dựng ngoại tỉnh so với hợp đồng này tại Sơn La
Ví dụ 19 : Công ty B trụ sở tại Thành Phố Hà Nội bán máy điều hòa cho khách tại Hòa Bình ( gồm có cả lắp ráp ) thì Công ty B không phải kê khai thuế GTGT tại Hòa Bình .
Ví dụ 20 : Công ty A có trụ sở tại TP.HN mua 10 căn nhà thuộc 1 dự án Bất Động Sản của Công ty B tại thành phố Hồ Chí Minh. Sau đó Công ty A bán lại những căn nhà này và thực thi xuất hóa đơn cho người mua C thì Công ty A phải thực thi kê khai, nộp thuế so với hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh theo tỷ suất % lệch giá với cơ quan thuế tại thành phố Hồ Chí Minh. ”
b ) Sửa đổi điểm e khoản 1 như sau :
“ Trường hợp người nộp thuế có khu công trình thiết kế xây dựng, lắp ráp ngoại tỉnh tương quan tới nhiều địa phương như : kiến thiết xây dựng đường giao thông vận tải, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, dẫn khí, …, không xác lập được lệch giá của khu công trình ở từng địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế khai thuế giá trị ngày càng tăng của lệch giá kiến thiết xây dựng, lắp ráp ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá trị ngày càng tăng tại trụ sở chính và nộp thuế GTGT cho những tỉnh nơi có khu công trình đi qua. Số thuế GTGT phải nộp cho những tỉnh được tính theo tỷ suất ( % ) giá trị góp vốn đầu tư của khu công trình tại từng tỉnh do người nộp thuế tự xác lập nhân ( x ) với 2 % lệch giá chưa có thuế GTGT của hoạt động giải trí thiết kế xây dựng khu công trình .
Số thuế GTGT đã nộp ( theo chứng từ nộp thuế ) của hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng khu công trình liên tỉnh được trừ ( – ) vào số thuế phải nộp trên Tờ khai thuế GTGT ( mẫu số 01 / GTGT ) của người nộp thuế tại trụ sở chính .
Người nộp thuế lập Bảng phân chia số thuế GTGT phải nộp cho những địa phương nơi có khu công trình kiến thiết xây dựng, lắp ráp liên tỉnh ( mẫu số 01-7 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư này ) và sao gửi kèm theo Tờ khai thuế GTGT cho Cục Thuế nơi được hưởng nguồn thu thuế GTGT. ”
c ) Sửa đổi điểm b Khoản 3 Điều 11 như sau :
“ b ) Hồ sơ khai thuế giá trị ngày càng tăng tháng, quý vận dụng chiêu thức khấu trừ thuế :
– Tờ khai thuế giá trị ngày càng tăng theo mẫu số 01 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư này ( sửa chữa thay thế cho mẫu Tờ khai thuế giá trị tăng theo mẫu số 01 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư số 119 / 2014 / TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính ) .
Trường hợp người nộp thuế có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh hoặc có cơ sở sản xuất thường trực tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính thì người nộp thuế nộp cùng Tờ khai thuế GTGT tài liệu sau :
– Bảng tổng hợp số thuế giá trị ngày càng tăng đã nộp của lệch giá kinh doanh thương mại thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh ( nếu có ) theo mẫu số 01-5 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính .
– Bảng phân chia thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho những địa phương nơi có cơ sở sản xuất thường trực không thực thi hạch toán kế toán ( nếu có ) theo mẫu số 01-6 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính .
– Bảng phân chia số thuế GTGT phải nộp cho những địa phương nơi có khu công trình thiết kế xây dựng, lắp ráp liên tỉnh ( nếu có ) theo mẫu số 01-7 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư này. ”
d ) Sửa đổi điểm b khoản 5 Điều 11 như sau :
“ b ) Hồ sơ khai thuế GTGT tháng / quý tính theo chiêu thức trực tiếp trên lệch giá là Tờ khai thuế giá trị ngày càng tăng mẫu số 04 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. ”
e ) Sửa đổi Khoản 6 Điều 11 như sau :
“ 6. Khai thuế giá trị ngày càng tăng so với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này .
a ) Người nộp thuế kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị ngày càng tăng tạm tính theo tỷ suất 2 % so với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng 10 % hoặc theo tỷ suất 1 % so với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị ngày càng tăng 5 % trên lệch giá hàng hóa chưa có thuế giá trị ngày càng tăng với cơ quan Thuế quản trị địa phương nơi có hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh .
b ) Hồ sơ khai thuế giá trị ngày càng tăng so với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị ngày càng tăng theo mẫu số 05 / GTGT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính .
c ) Hồ sơ khai thuế giá trị ngày càng tăng so với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh lệch giá. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế hoàn toàn có thể ĐK với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị ngày càng tăng theo tháng .
d ) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản trị trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị ngày càng tăng đã nộp của lệch giá kinh doanh thương mại thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp ( theo chứng từ nộp tiền thuế ) của lệch giá kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng ủy quyền ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị ngày càng tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị ngày càng tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính. ”

2. Sửa đổi Khoản 3 Điều 13 như sau:

“ 3. Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng
– Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng theo mẫu số 01 / TTĐB phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. ”

3. Sửa đổi Điều 20 như sau:

a ) Sửa đổi điểm d Khoản 3 Điều 20 như sau :
“ d ) Khai thuế so với hãng vận tải đường bộ quốc tế
Tổ chức làm đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận luân chuyển hàng hóa cho những hãng vận tải đường bộ quốc tế ( sau đây gọi chung là đại lý của hãng vận tải đường bộ ) có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho những hãng vận tải đường bộ quốc tế .
Hồ sơ khai thuế so với hãng vận tải đường bộ quốc tế được nộp cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp bên đại lý của hãng vận tải đường bộ .
Khai thuế so với hãng vận tải đường bộ quốc tế là tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm. ”
b ) Sửa đổi điểm d2 khoản 3 Điều 20 như sau :
“ d. 2 ) Hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định :
Trường hợp hãng vận tải đường bộ quốc tế thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do vận dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Nước Ta và nước, vùng chủ quyền lãnh thổ khác thì thực thi thêm những thủ tục sau :
Tại Tờ khai thuế so với hãng vận tải đường bộ quốc tế, hãng vận tải đường bộ quốc tế hoặc đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế phải gửi cho cơ quan thuế hồ sơ thông tin thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định. Hồ sơ gồm :
– Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định theo mẫu số 01 / HTQT phát hành kèm theo Thông tư này ;
– Bản gốc ( hoặc bản chụp đã được xác nhận ) Giấy ghi nhận cư trú do cơ quan thuế của nước, vùng chủ quyền lãnh thổ nơi hãng tàu quốc tế cư trú cấp cho năm tính thuế ngay trước năm thông tin thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định đã được hợp pháp hóa lãnh sự .
Đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế tại Nước Ta hoặc Văn phòng Đại diện của hãng vận tải đường bộ quốc tế có nghĩa vụ và trách nhiệm tàng trữ những hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định của Luật kế toán, Nghị định hướng dẫn Luật kế toán và Bộ Luật Hàng hải và xuất trình khi cơ quan thuế nhu yếu .
Trường hợp hãng vận tải đường bộ quốc tế hoặc đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế chuyển nhượng ủy quyền cho đại diện thay mặt hợp pháp thực thi thủ tục vận dụng Hiệp định phải nộp thêm bản gốc giấy ủy quyền .
Kết thúc năm, hãng vận tải đường bộ quốc tế hoặc đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế gửi cơ quan thuế Giấy ghi nhận cư trú đã được hợp pháp hóa lãnh sự của hãng tàu cho năm đó .
Trường hợp năm trước đó đã thông tin thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định, thì những năm tiếp theo hãng vận tải đường bộ quốc tế hoặc đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế chỉ cần thông tin bất kể sự đổi khác nào về những thông tin đã thông tin tại mẫu số 01 / HTQT của năm trước đó và phân phối những tài liệu tương ứng với việc biến hóa .
Trường hợp những hãng vận tải đường bộ quốc tế có những đại lý tại nhiều địa phương ở Nước Ta hoặc những đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế có những Trụ sở hoặc văn phòng đại diện thay mặt ( sau đây gọi chung là Trụ sở ) tại nhiều địa phương ở Nước Ta thì những hãng vận tải đường bộ quốc tế hoặc đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế nộp bản gốc ( hoặc bản chụp đã được xác nhận ) Giấy ghi nhận cư trú đã hợp pháp hóa lãnh sự cho Cục Thuế địa phương nơi đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế có trụ sở chính ; gửi bản chụp Giấy ghi nhận cư trú đã hợp pháp hóa lãnh sự tại những Cục Thuế địa phương nơi hãng vận tải đường bộ quốc tế có Trụ sở và ghi rõ nơi đã nộp bản gốc ( hoặc bản chụp đã được xác nhận ) trong Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định ” .

4. Sửa đổi, bổ sung Điều 27 như sau:

“ Điều 27. Đồng tiền nộp thuế và xác lập lệch giá, ngân sách, giá tính thuế và những khoản nộp ngân sách nhà nước .
1. Người nộp thuế thực thi nộp thuế và những khoản nộp ngân sách nhà nước bằng đồng Nước Ta, trừ trường hợp được nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của pháp lý .
2. Trường hợp người nộp thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan có thẩm quyền được cho phép nộp thuế bằng đồng Nước Ta thì người nộp thuế và cơ quan quản trị thuế địa thế căn cứ số tiền Nước Ta Đồng trên chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước và tỷ giá quy định tại Khoản này để quy đổi thành số tiền bằng ngoại tệ để thanh toán giao dịch cho khoản nghĩa vụ và trách nhiệm phải nộp bằng ngoại tệ, đơn cử như sau :
Trường hợp nộp tiền tại ngân hàng nhà nước thương mại, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán, Kho bạc Nhà nước thì vận dụng tỷ giá mua vào của ngân hàng nhà nước thương mại, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nơi người nộp thuế mở thông tin tài khoản tại thời gian người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước .
Ví dụ : Công ty X là người nộp thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan có thẩm quyền được cho phép nộp thuế bằng đồng Nước Ta. Công ty X mở thông tin tài khoản tại 3 ngân hàng nhà nước là Ngân hàng A, Ngân hàng B và Ngân hàng C. Ngày 21/3/2015, tỷ giá mua vào đồng đô la Mỹ tại Ngân hàng A là 21.300 VND / USD, tại Ngân hàng B là 21.310 VND / USD, tại Ngân hàng C là 21.305 VND / USD. Ngày 21/3/2015, Công ty X nộp thuế bằng đồng Nước Ta tại tổ chức triển khai tín dụng thanh toán D hoặc Kho bạc Nhà nước Q. E thì Công ty X được vận dụng tỷ giá mua vào của một trong ba ngân hàng nhà nước A, B, C. Nếu Công ty X nộp thuế bằng đồng Nước Ta tại Ngân hàng A thì vận dụng tỉ giá là 21.300 VND / USD .
3. Trường hợp phát sinh lệch giá, ngân sách, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Nước Ta theo tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200 / 2014 / TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chính sách kế toán doanh nghiệp như sau :
– Tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn để hạch toán lệch giá là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở thông tin tài khoản .
– Tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn để hạch toán ngân sách là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở thông tin tài khoản tại thời gian phát sinh thanh toán giao dịch thanh toán giao dịch ngoại tệ .
– Các trường hợp đơn cử khác thực thi theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200 / 2014 / TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014. ”

5. Sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm d Khoản 1 Điều 31 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 21 Thông tư 151/2014/TT-BTC) như sau:

“ 1. Sửa đổi, bổ trợ điểm a và điểm d Khoản 1 Điều 31 như sau :
“ a ) Bị thiệt hại vật chất gây ảnh hưởng tác động trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh thương mại do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn đáng tiếc giật mình .
Thiệt hại vật chất là những tổn thất về gia tài của người nộp thuế, tính được bằng tiền như : máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại, vật tư, hàng hóa, nhà xưởng, trụ sở thao tác, tiền, những sách vở có giá trị như tiền .
Tai nạn giật mình là việc không may xảy ra bất ngờ đột ngột ngoài ý muốn của người nộp thuế, do tác nhân bên ngoài gây ra làm tác động ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của người nộp thuế, không phải do nguyên do từ hành vi vi phạm pháp lý. Những trường hợp được coi là tai nạn đáng tiếc giật mình gồm có : tai nạn đáng tiếc giao thông vận tải ; tai nạn thương tâm lao động ; mắc bệnh hiểm nghèo ; bị dịch bệnh truyền nhiễm vào thời hạn và tại những vùng mà cơ quan có thẩm quyền đã công bố có dịch bệnh truyền nhiễm ; những trường hợp bất khả kháng khác .
Danh mục về bệnh hiểm nghèo thực thi theo quy định tại những văn bản quy phạm pháp luật ” .
“ d ) Không có năng lực nộp thuế đúng hạn do gặp khó khăn vất vả đặc biệt quan trọng khác. ”

6. Bãi bỏ điểm c khoản 1, điểm c khoản 2, điểm c khoản 3 Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính và khoản 2 Điều 21 Thông tư 151/2014/TT-BTC 10/10/2014 của Bộ Tài chính

Đối với những trường hợp gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 31 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính, cơ quan thuế đã phát hành quyết định hành động gia hạn nộp thuế trước ngày 01/01/2015 thì được liên tục triển khai đến khi hết hiệu lực hiện hành của quyết định hành động .

7. Sửa đổi, bổ sung điểm d khoản 3 Điều 31 như sau:

“ d ) Đối với trường hợp nêu tại điểm d khoản 1 Điều 31 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC :
– Văn bản ý kiến đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo mẫu số 01 / GHAN phát hành kèm theo Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC ;
– Văn bản của cơ quan thuế quản trị trực tiếp gửi cơ quan thuế cấp trên, trong đó : xác nhận khó khăn vất vả đặc biệt quan trọng và những nguyên do gây ra khó khăn vất vả đó mà người nộp thuế không có năng lực nộp đúng hạn số tiền thuế nợ theo đề xuất, báo cáo giải trình của người nộp thuế tại văn bản ý kiến đề nghị gia hạn ;
– Bản sao những văn bản về gia hạn, xóa nợ, miễn thuế, giảm thuế so với người nộp thuế của cơ quan thuế phát hành trong thời hạn 02 ( hai ) năm trước đó ( nếu có ) ;
– Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền có ảnh hưởng tác động đến sản xuất kinh doanh thương mại của người nộp thuế khi thực thi quyết định hành động ( nếu có ). ”

8. Sửa đổi điểm b.2 khoản 2 Điều 32 như sau:

” b. 2 ) Nộp thay cho người nộp thuế trong trường hợp quá thời hạn nộp dần tiền thuế từng tháng mà người nộp thuế chưa nộp, gồm có : số tiền thuế được nộp dần và số tiền chậm nộp tính theo mức 0,05 % mỗi ngày. ”

9. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 34 như sau:

“ 2. Xác định tiền chậm nộp tiền thuế
a ) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,05 % số tiền thuế chậm nộp tính trên mỗi ngày chậm nộp .
b ) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 vẫn chưa nộp thì tính như sau : trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật quản trị thuế số 78/2006 / QH11, Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật quản trị thuế số 21/2012 / QH13, từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của những luật về thuế số 71/2014 / QH13 .
Ví dụ 44 : Người nộp thuế B nợ 100 triệu đồng tiền thuế GTGT thuộc tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 22/9/2014 ( do ngày 20/9/2014 và ngày 21/9/2014 là ngày nghỉ ). Ngày 20/01/2015 người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 23/9/2014 đến ngày 20/01/2015, số tiền chậm nộp phải nộp là 6,2 triệu đồng. Cụ thể như sau :
– Trước ngày 01/01/2015 tiền chậm nộp được tính như sau :
+ Từ ngày 23/9/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày chậm nộp là 90 ngày : 100 triệu x 0,05 % x 90 ngày = 4,5 triệu đồng .
+ Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày : 100 triệu x 0,07 % x 10 ngày = 0,7 triệu đồng .
– Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 20/01/2015, số ngày chậm nộp là 20 ngày : 100 triệu x 0,05 % x 20 ngày = 1 triệu đồng. ”
“ e ) Trường hợp người nộp thuế khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì vận dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05 % / ngày tính trên số tiền thuế khai thiếu từ ngày phải nộp theo quy định của pháp lý đến ngày người nộp thuế nộp tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước. ”

10. Bổ sung Điều 34a như sau:

“ Điều 34 a. Không tính tiền chậm nộp
1. Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được giao dịch thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán giao dịch ( sau đây gọi chung là người nộp thuế ) nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế thì không phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế .
Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán giao dịch một phần từ nguồn vốn ngân sách nhà nước, phần còn lại từ nguồn ngoài ngân sách, nhưng chưa được đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán giao dịch nên không nộp thuế kịp thời dẫn đến nợ thuế thì người nộp thuế không phải nộp tiền chậm nộp so với số tiền thuế tương ứng với phần được thanh toán giao dịch từ ngân sách nhà nước .
Đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước là đơn vị chức năng mở thông tin tài khoản tại Kho bạc nhà nước được giao dự trù chi ngân sách nhà nước theo quy định của Luật ngân sách nhà nước .
Ví dụ : Người nộp thuế A phân phối hàng hóa X cho đơn vị chức năng B ( đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước ) giá trị hàng hóa X là 100 triệu đồng, trong đó 40 triệu được thanh toán giao dịch từ NSNN, 60 triệu được thanh toán giao dịch từ nguồn ngoài ngân sách nhà nước. Người nộp thuế A chưa được đơn vị chức năng B giao dịch thanh toán 100 triệu đồng .
Người nộp thuế A nợ thuế là 70 triệu đồng, người nộp thuế A thuộc trường hợp không phải nộp tiền chậm nộp so với số thuế là 40 triệu đồng .
2. Phạm vi số tiền thuế và thời hạn không tính tiền chậm nộp tiền thuế so với trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được giao dịch thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước giao dịch thanh toán
a ) Không tính tiền chậm nộp so với số tiền thuế còn nợ, số tiền thuế nợ này không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa giao dịch thanh toán cho người nộp thuế .
Trường hợp người nộp thuế nợ thuế của nhiều kỳ kê khai thuế thì tổng số thuế nợ của những kỳ kê khai không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán giao dịch .
b ) Thời gian không tính chậm nộp tiền thuế được tính từ ngày người nộp thuế phải nộp thuế đến ngày đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán giao dịch cho người nộp thuế và không vượt quá thời hạn ngân sách nhà nước chưa giao dịch thanh toán cho người nộp thuế .
3. Trình tự, thủ tục không tính tiền chậm nộp
a ) Người nộp thuế thuộc trường hợp không phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này cung ứng cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp văn bản xác nhận của đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước về việc người nộp thuế chưa được giao dịch thanh toán theo mẫu số 01 / TCN phát hành kèm theo Thông tư này .
b ) Cơ quan thuế phát hành quyết định hành động về việc kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, thời hạn kiểm tra tối đa là 03 ngày thao tác. Sau khi kiểm tra, cơ quan thuế xác lập :
– Nếu người nộp thuế thuộc trường hợp không phải nộp tiền chậm nộp thì cơ quan thuế phát hành thông tin về việc người nộp thuế không phải nộp tiền chậm nộp thuế .
– Nếu người nộp thuế thuộc trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thì cơ quan thuế phát hành thông tin về việc người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp thuế ( thông tin tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp ) và cưỡng chế thi hành quyết định hành động hành chính thuế theo quy định của pháp lý .
Ví dụ :
Ngày 20/02/2015, người nộp thuế A nộp tờ khai thuế GTGT, số thuế phải nộp là 30 triệu đồng. Tại thời gian này, ngân sách nhà nước chưa thanh toán giao dịch cho người nộp thuế A số tiền là 100 triệu đồng. Sau khi kiểm tra, cơ quan thuế xác lập người nộp thuế A thuộc trường hợp không phải nộp tiền chậm nộp so với số thuế GTGT 30 triệu đồng đến khi được ngân sách nhà nước thanh toán giao dịch .
Đến ngày 31/3/2015, người nộp thuế A nộp quyết toán thuế TNDN, số tiền thuế TNDN phải nộp là 80 triệu đồng. Tại thời gian này, ngân sách nhà nước vẫn chưa giao dịch thanh toán cho người nộp thuế A số tiền 100 triệu đồng. Người nộp thuế A liên tục thuộc trường hợp không phải nộp tiền chậm nộp so với số thuế TNDN 70 triệu đồng đến khi được ngân sách nhà nước thanh toán giao dịch. Số tiền thuế còn lại là 10 triệu đồng, nếu người nộp thuế A chưa nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định thì phải tính tiền chậm nộp .
c ) Sau khi được ngân sách nhà nước giao dịch thanh toán, người nộp thuế thực thi nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước và thông tin cho cơ quan thuế theo mẫu số 02 / TCN phát hành kèm theo Thông tư này để cơ quan thuế có cơ sở tính lại những khoản tiền thuế nợ, tiền chậm nộp và xác lập đúng mực số ngày không phải nộp tiền chậm nộp của người nộp thuế .
4. Trách nhiệm của người nộp thuế
Người nộp thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước ngay sau khi được đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán giao dịch cho người nộp thuế .
5. Trách nhiệm của đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước
Đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước có nghĩa vụ và trách nhiệm xác nhận thực trạng thanh toán giao dịch cho người nộp thuế và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về việc xác nhận này .
6. Trách nhiệm của cơ quan thuế
a ) Cơ quan thuế thực thi giám sát việc triển khai nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của người nộp thuế, nếu phát hiện người nộp thuế được đơn vị chức năng sử dụng vốn ngân sách nhà nước thanh toán giao dịch nhưng không nộp kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước thì cơ quan thuế phát hành thông tin tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp, theo đó tính tiền chậm nộp kể từ ngày sau đó ngày người nộp thuế được thanh toán giao dịch và thực thi cưỡng chế thi hành quyết định hành động hành chính thuế theo quy định của pháp lý .
b ) Cơ quan thuế chưa thực thi giải pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành động hành chính thuế so với trường hợp không tính tiền chậm nộp theo quy định tại Điều này .
7. Trách nhiệm của cơ quan Kho bạc nhà nước
Cơ quan Kho bạc nhà nước có nghĩa vụ và trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế trong việc phân phối thông tin về tình hình thanh toán giao dịch nguồn vốn ngân sách nhà nước. ”

11. Sửa đổi, bổ sung Điều 35 như sau:

a ) Sửa đổi, bổ trợ Khoản 2 như sau :
“ 2. Xác định số tiền chậm nộp được miễn
a ) Trường hợp người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn đáng tiếc giật mình, dịch bệnh : số tiền chậm nộp được miễn tính trên số tiền thuế còn nợ tại thời gian xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn đáng tiếc giật mình, dịch bệnh và số tiền chậm nộp được miễn này không vượt quá giá trị gia tài, hàng hóa bị thiệt hại .
b ) Trường hợp người nộp thuế bị bệnh hiểm nghèo : số tiền chậm nộp được miễn tính trên số tiền thuế còn nợ tại thời gian mắc bệnh hiểm nghèo và số tiền chậm nộp được miễn này không vượt quá ngân sách khám, chữa bệnh. ”
c ) Trường hợp NNT gặp bất khả kháng khác : số tiền chậm nộp được miễn tính trên số tiền thuế còn nợ tại thời gian gây nên thực trạng bất khả kháng khác và số tiền chậm nộp được miễn này không vượt quá giá trị gia tài, hàng hóa bị thiệt hại. ”
b ) Sửa đổi, bổ trợ điểm b. 1, b. 2 khoản 3 như sau :
“ b. 1 ) Trường hợp do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn thương tâm giật mình, dịch bệnh, phải có :
– Biên bản xác lập mức độ, giá trị thiệt hại về gia tài của cơ quan có thẩm quyền như Hội đồng định giá do Sở Tài chính xây dựng, hoặc những công ty định giá chuyên nghiệp cung ứng dịch vụ định giá theo hợp đồng, hoặc Trung tâm định giá của Sở Tài chính ;
– Văn bản xác nhận về việc người nộp thuế có thiệt hại tại nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn đáng tiếc giật mình và thời gian xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn đáng tiếc giật mình, dịch bệnh của một trong những cơ quan, tổ chức triển khai sau : công an cấp xã, phường hoặc Ủy Ban Nhân Dân cấp xã, phường, Ban quản trị Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế tài chính nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn đáng tiếc giật mình hoặc tổ chức triển khai cứu hộ cứu nạn, cứu nạn ;
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm gật đầu bồi thường ( nếu có ) ;
– Hồ sơ quy định nghĩa vụ và trách nhiệm của tổ chức triển khai, cá thể phải bồi thường ( nếu có ) .
b. 2 ) Trường hợp cá thể bị bệnh hiểm nghèo thì phải có xác nhận đã khám chữa bệnh trên sổ y bạ, thời gian xác nhận của cơ sở khám chữa bệnh được xây dựng theo quy định của pháp lý ; ngân sách khám, chữa bệnh có rất đầy đủ chứng từ theo quy định ; hồ sơ giao dịch thanh toán ngân sách khám, chữa bệnh của cơ quan bảo hiểm ( nếu có ). ”
c ) Bổ sung Khoản 5 vào Điều 35 như sau :
“ 5. Trình tự xử lý hồ sơ miễn tiền chậm nộp
a ) Trong thời hạn 60 ( sáu mươi ) ngày kể từ ngày xảy ra gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn thương tâm giật mình, dịch bệnh, bệnh hiểm nghèo hoặc trường hợp bất khả kháng khác người nộp thuế phải lập hồ sơ ý kiến đề nghị miễn tiền chậm nộp gửi đến cơ quan thuế quản trị trực tiếp .
b ) Trường hợp hồ sơ ý kiến đề nghị miễn tiền chậm nộp chưa khá đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 03 ( ba ) ngày thao tác, kể từ ngày đảm nhiệm hồ sơ, cơ quan thuế phải thông tin bằng văn bản cho người nộp thuế ý kiến đề nghị báo cáo giải trình hoặc bổ trợ hồ sơ. Người nộp thuế phải báo cáo giải trình hoặc bổ trợ hồ sơ trong thời hạn 10 ( mười ) ngày thao tác kể từ ngày cơ quan thuế phát hành văn bản báo cáo giải trình hoặc bổ trợ hồ sơ .
Nếu người nộp thuế không hoàn hảo hồ sơ theo nhu yếu của cơ quan thuế thì người nộp thuế không thuộc trường hợp được miễn tiền chậm nộp .
c ) Trường hợp hồ sơ đề xuất miễn tiền chậm nộp rất đầy đủ, trong thời hạn 10 ( mười ) ngày thao tác kể từ ngày nhận được hồ sơ, cơ quan thuế quản trị trực tiếp phát hành văn bản gửi người nộp thuế :
c. 1 ) Văn bản không đồng ý chấp thuận đề xuất của người nộp thuế nếu người nộp thuế không đủ điều kiện kèm theo được miễn tiền chậm nộp .
c. 2 ) Quyết định về việc miễn tiền chậm nộp nếu người nộp thuế thuộc trường hợp được miễn tiền chậm nộp. ”

12. Sửa đổi Điều 40 như sau:

“Điều 40. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh

1. Người Nước Ta xuất cảnh để định cư ở quốc tế, người Nước Ta định cư ở quốc tế, người quốc tế trước khi xuất cảnh từ Nước Ta phải triển khai xong nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế .
2. Cơ quan quản trị xuất nhập cảnh có nghĩa vụ và trách nhiệm dừng việc xuất cảnh của cá thể khi có thông tin bằng văn bản hoặc thông tin điện tử từ cơ quan quản trị thuế về việc người dự kiến xuất cảnh chưa hoàn thành xong nghĩa vụ và trách nhiệm thuế theo quy định của pháp lý trước khi xuất cảnh. ”

13. Sửa đổi khoản 2 Điều 54 như sau:

“ 2. Hồ sơ hoàn thuế
– Giấy đề xuất hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần theo mẫu số 02 / ĐNHT phát hành kèm theo Thông tư này .
– Bản gốc ( hoặc bản chụp đã được xác nhận ) Giấy ghi nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hóa lãnh sự ( ghi rõ là đối tượng người tiêu dùng cư trú trong năm tính thuế nào ) .
– Bản chụp hợp đồng kinh tế tài chính, hợp đồng phân phối dịch vụ, hợp đồng đại lý, hợp đồng ủy thác, hợp đồng chuyển giao công nghệ tiên tiến hay hợp đồng lao động ký với tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta, giấy ghi nhận tiền gửi tại Nước Ta, giấy ghi nhận góp vốn vào Công ty tại Nước Ta ( tùy theo loại thu nhập trong từng trường hợp đơn cử ) có xác nhận của người nộp thuế .
– Xác nhận của tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta ký kết hợp đồng về thời hạn và tình hình hoạt động giải trí thực tiễn theo hợp đồng ( trừ trường hợp hoàn thuế so với hãng vận tải đường bộ quốc tế ) .
– Giấy ủy quyền trong trường hợp tổ chức triển khai, cá thể chuyển nhượng ủy quyền cho đại diện thay mặt hợp pháp thực thi thủ tục vận dụng Hiệp định. Trường hợp tổ chức triển khai, cá thể lập giấy ủy quyền để chuyển nhượng ủy quyền cho đại diện thay mặt hợp pháp thực thi thủ tục hoàn thuế vào thông tin tài khoản của đối tượng người dùng khác cần triển khai thủ tục hợp pháp hóa lãnh sự ( nếu việc chuyển nhượng ủy quyền được thực thi ở quốc tế ) hoặc công chứng ( nếu việc chuyển nhượng ủy quyền được thực thi tại Nước Ta ) theo quy định .
Trường hợp tổ chức triển khai, cá thể không hề cung ứng đủ những thông tin hoặc những tài liệu theo nhu yếu của Hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định, ý kiến đề nghị báo cáo giải trình đơn cử tại Giấy ý kiến đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định mẫu số 02 / ĐNHT nêu trên để cơ quan thuế xem xét, quyết định hành động. ”

14. Sửa đổi, bổ sung Điều 58 như sau:

a ) Sửa đổi, bổ trợ Khoản 2 như sau :
“ 2. Các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế
– Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên. Riêng so với hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của những hãng vận tải đường bộ quốc tế thì triển khai theo hướng dẫn tại điểm b Khoản 14 Điều 2 Thông tư này .
– Người nộp thuế ý kiến đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ trường hợp ý kiến đề nghị hoàn thuế thu nhập cá thể. Người nộp thuế ý kiến đề nghị hoàn thuế lần đầu thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế là người nộp thuế có hồ sơ ý kiến đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế lần đầu và thuộc đối tượng người tiêu dùng, trường hợp được hoàn thuế. Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ ý kiến đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế lần đầu nhưng không thuộc diện được hoàn thuế theo quy định thì lần ý kiến đề nghị hoàn thuế kế tiếp theo vẫn xác lập là đề xuất hoàn thuế lần đầu .
– Người nộp thuế ý kiến đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 ( hai ) năm, kể từ thời gian bị giải quyết và xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế .
Trường hợp người nộp thuế có nhiều lần ý kiến đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 ( hai ) năm, nếu trong lần ý kiến đề nghị hoàn thuế tiên phong tính từ sau thời gian bị giải quyết và xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn quy định tại khoản 33 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế, hoặc hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 108 Luật Quản lý thuế và khoản 34 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật Quản lý thuế thì những lần đề xuất hoàn thuế tiếp theo, hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế. Trường hợp phát hiện những lần ý kiến đề nghị hoàn thuế tiếp theo, người nộp thuế vẫn có hành vi khai sai so với hồ sơ hoàn thuế, hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại khoản 33 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế, Điều 108 Luật Quản lý thuế và khoản 34 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế thì hồ sơ ý kiến đề nghị hoàn thuế vẫn thuộc đối tượng người tiêu dùng kiểm tra trước hoàn theo đúng thời hạn 02 ( hai ) năm kể từ thời gian bị giải quyết và xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế .
– Hàng hóa, dịch vụ trong bộ hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không thực thi thanh toán giao dịch thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước theo quy định, gồm có cả hàng hóa, dịch vụ mua và bán trong trong nước và hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nhập khẩu. Quy định này không vận dụng so với hồ sơ hoàn thuế GTGT, đơn cử : Trường hợp hàng hóa, dịch vụ trong bộ hồ sơ đề xuất hoàn thuế GTGT không thực thi giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước theo quy định của pháp lý thuế GTGT thì cơ quan thuế không phải thực thi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trước khi hoàn thuế và giải quyết và xử lý không hoàn thuế GTGT so với số thuế GTGT tương quan đến hàng hóa, dịch vụ này .
– Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, quy đổi hình thức chiếm hữu, chấm hết hoạt động giải trí ; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước .
– Hết thời hạn theo thông tin bằng văn bản của cơ quan thuế nhưng người nộp thuế không báo cáo giải trình, bổ trợ hồ sơ hoàn thuế ; hoặc có báo cáo giải trình, bổ trợ lần hai nhưng không chứng tỏ được số thuế đã khai là đúng. Quy định này không vận dụng so với phần hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện kèm theo và thủ tục hoàn thuế theo quy định. ”
b ) Sửa đổi, bổ trợ Khoản 4 như sau :
“ 4. Kiểm tra sau hoàn thuế so với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau
a ) Việc kiểm tra sau hoàn thuế phải được thực thi trong thời hạn 01 ( một ) năm, kể từ ngày có quyết định hành động hoàn thuế so với những trường hợp sau :
– Cơ sở kinh doanh thương mại kê khai lỗ 02 ( hai ) năm liên tục liền kề trước năm có quyết định hành động hoàn thuế hoặc có số lỗ vượt quá vốn chủ sở hữu tính đến năm liền kề trước năm có quyết định hành động hoàn thuế. Số lỗ được xác lập theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ; trường hợp có biên bản thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản trị nhà nước có thẩm quyền thì số lỗ được xác lập theo Tóm lại thanh tra, kiểm tra .
– Cơ sở kinh doanh thương mại được hoàn thuế từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại , kinh doanh thương mại, dịch vụ. Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại ngành nghề tổng hợp không tách riêng được số thuế được hoàn từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại , thương mại, dịch vụ mà có tỷ suất lệch giá của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại , thương mại, dịch vụ trên tổng doanh thu của hàng loạt hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của cơ sở sản xuất kinh doanh thương mại của kỳ phát sinh số thuế ý kiến đề nghị hoàn từ trên 50 % trở lên thì vận dụng kiểm tra sau hoàn trong thời hạn 01 ( một ) năm, kể từ ngày có quyết định hành động hoàn thuế .
– Cơ sở kinh doanh thương mại đổi khác trụ sở từ 02 ( hai ) lần trở lên trong vòng 12 ( mười hai ) tháng kể từ ngày có quyết định hành động hoàn thuế quay trở lại trước ;
– Cơ sở kinh doanh thương mại có sự biến hóa không bình thường về lệch giá tính thuế và số thuế được hoàn trong tiến trình 12 ( mười hai ) tháng, kể từ ngày có quyết định hành động hoàn thuế quay trở lại trước .
– Các hãng vận tải đường bộ quốc tế ý kiến đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần .
b ) Đối với trường hợp không thuộc quy định tại điểm a khoản này, việc kiểm tra sau hoàn thuế được thực thi theo nguyên tắc quản trị rủi ro đáng tiếc trong thời hạn 10 ( mười ) năm, kể từ ngày có quyết định hành động hoàn thuế. ”

Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:

1. Sửa đổi điểm k Khoản 1 Điều 4 như sau:

“ k ) Hóa đơn được bộc lộ bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi thêm chữ quốc tế thì chữ quốc tế được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( ) hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt .
Chữ số ghi trên hóa đơn là những chữ số tự nhiên : 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 ; Người bán được lựa chọn : sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (. ), nếu có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị chức năng phải đặt dấu phẩy (, ) sau chữ số hàng đơn vị chức năng hoặc sử dụng dấu ngăn cách số tự nhiên là dấu phẩy (, ) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu chấm (. ) sau chữ số hàng đơn vị chức năng trên chứng từ kế toán ;
Dòng tổng tiền giao dịch thanh toán trên hóa đơn phải được ghi bằng chữ. Trường hợp chữ trên hóa đơn là chữ tiếng Việt không dấu thì những chữ viết không dấu trên hóa đơn phải bảo vệ không dẫn tới cách hiểu rơi lệch nội dung của hóa đơn
Mỗi mẫu hóa đơn sử dụng của một tổ chức triển khai, cá thể phải có cùng kích cỡ ( trừ trường hợp hóa đơn tự in trên máy tính tiền được in từ giấy cuộn không nhất thiết cố định và thắt chặt độ dài, độ dài của hóa đơn phụ thuộc vào vào độ dài của hạng mục hàng hóa bán ra ). ”

2. Sửa đổi gạch đầu dòng cuối điểm b Khoản 1 Điều 6 như sau:

“ – Có văn bản đề xuất sử dụng hóa đơn tự in ( Mẫu số 3.14 Phụ lục 3 phát hành kèm theo Thông tư này ) và được cơ quan thuế quản trị trực tiếp xác nhận đủ điều kiện kèm theo. Trong thời hạn 5 ngày thao tác kể từ khi nhận được văn bản đề xuất của doanh nghiệp, cơ quan thuế quản trị trực tiếp phải có quan điểm về điều kiện kèm theo sử dụng hóa đơn tự in của doanh nghiệp ( Mẫu số 3.15 Phụ lục 3 phát hành kèm theo Thông tư này ) .
Trường hợp sau 5 ngày thao tác cơ quan quản trị thuế trực tiếp không có quan điểm bằng văn bản thì doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn tự in. Thủ trưởng cơ quan thuế phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về việc không có quan điểm bằng văn bản vấn đáp doanh nghiệp. ”

3. Bổ sung khoản 4 vào Điều 7 như sau:

“ 4. Người nộp thuế ( gồm có cả tổ chức triển khai và cá thể ) kinh doanh thương mại thuộc trường hợp rủi ro đáng tiếc cao về thuế thì lập hóa đơn điện tử và gửi thông tin trên hóa đơn bằng phương pháp điện tử cho cơ quan thuế để nhận mã xác nhận hóa đơn từ cơ quan thuế. Các trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác nhận của cơ quan thuế được triển khai theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. ”

4. Sửa đổi khổ cuối điểm b Khoản 1 Điều 8 như sau:

“ Trong thời hạn 5 ngày thao tác kể từ khi nhận được đề xuất của tổ chức triển khai, doanh nghiệp, cơ quan thuế quản trị trực tiếp phải có Thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in ( Mẫu số 3.15 Phụ lục 3 phát hành kèm theo Thông tư này ) .
Trường hợp sau 5 ngày thao tác cơ quan quản trị thuế trực tiếp không có quan điểm bằng văn bản thì doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn đặt in. Thủ trưởng cơ quan thuế phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về việc không có quan điểm bằng văn bản vấn đáp doanh nghiệp. ”

5. Sửa đổi Khoản 2 Điều 9 như sau:

“ 2. Nội dung Thông báo phát hành hóa đơn gồm : tên đơn vị chức năng phát hành hóa đơn, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại cảm ứng, những loại hóa đơn phát hành ( tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày khởi đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông tin phát hành ( từ số … đến số … ) ), tên và mã số thuế của doanh nghiệp in hóa đơn ( so với hóa đơn đặt in ), tên và mã số thuế ( nếu có ) của tổ chức triển khai cung ứng ứng dụng tự in hóa đơn ( so với hóa đơn tự in ), tên và mã số thuế ( nếu có ) của tổ chức triển khai trung gian phân phối giải pháp hóa đơn điện tử ( so với hóa đơn điện tử ) ; ngày lập Thông báo phát hành, tên, chữ ký của người đại diện thay mặt theo pháp lý và dấu của đơn vị chức năng .
Trường hợp những ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán và những Trụ sở ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán sử dụng chứng từ thanh toán giao dịch kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ tự in thì gửi Thông báo phát hành hóa đơn kèm theo hóa đơn mẫu đến cơ quan thuế quản trị, ĐK cấu trúc tạo số hóa đơn, không phải ĐK trước số lượng phát hành .
Đối với những số hóa đơn đã triển khai thông tin phát hành nhưng chưa sử dụng hết có in sẵn tên, địa chỉ trên tờ hóa đơn, khi có sự biến hóa tên, địa chỉ nhưng không đổi khác mã số thuế và cơ quan thuế quản trị trực tiếp, nếu tổ chức triển khai kinh doanh thương mại vẫn có nhu yếu sử dụng hóa đơn đã đặt in thì thực thi đóng dấu tên, địa chỉ mới vào bên cạnh tiêu thức tên, địa chỉ đã in sẵn để liên tục sử dụng và gửi thông tin kiểm soát và điều chỉnh thông tin tại thông tin phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản trị trực tiếp ( mẫu số 3.13 Phụ lục 3 phát hành kèm theo Thông tư này ) .
Trường hợp có sự đổi khác địa chỉ kinh doanh thương mại dẫn đến đổi khác cơ quan thuế quản trị trực tiếp, nếu tổ chức triển khai có nhu yếu liên tục sử dụng số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng hết thì phải nộp báo cáo giải trình tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi và đóng dấu địa chỉ mới lên hóa đơn, gửi bảng kê hóa đơn chưa sử dụng ( mẫu số 3.10 Phụ lục 3 phát hành kèm theo Thông tư này ) và thông tin kiểm soát và điều chỉnh thông tin tại thông tin phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế nơi chuyển đến ( trong đó nêu rõ số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng, sẽ liên tục sử dụng ). Nếu tổ chức triển khai không có nhu yếu sử dụng số hóa đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết thì triển khai hủy những số hóa đơn chưa sử dụng và thông tin hiệu quả hủy hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi và thực thi thông tin phát hành hóa đơn mới với cơ quan thuế nơi chuyển đến .
Trường hợp có sự biến hóa về nội dung đã thông tin phát hành, tổ chức triển khai kinh doanh thương mại phải thực thi thông tin phát hành mới theo hướng dẫn tại khoản này. ”

6. Bổ sung khoản 2 vào Điều 14 như sau:

“ 2. Người nộp thuế ( gồm có cả tổ chức triển khai và cá thể ) kinh doanh thương mại trong nghành nhà hàng quán ăn, khách sạn, nhà hàng và 1 số ít hàng hóa, dịch vụ khác có sử dụng mạng lưới hệ thống máy tính tiền, mạng lưới hệ thống setup ứng dụng bán hàng để giao dịch thanh toán thì thực thi liên kết với cơ quan thuế để gửi thông tin cho cơ quan thuế theo lộ trình tiến hành của cơ quan thuế. ”

7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

a ) Sửa đổi, bổ trợ điểm b Khoản 1 Điều 16 ( đã được sửa đổi, bổ trợ tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119 / 2014 / TT-BTC ) như sau :
“ b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Kèm, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ) .
Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh ; không được tẩy xóa, thay thế sửa chữa ; phải dùng cùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống ( nếu có ). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo. ”
b ) Sửa đổi, bổ trợ điểm b Khoản 2 Điều 16 như sau :
“ b ) Tiêu thức “ Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán ”, “ tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua ”
Người bán phải ghi đúng tiêu thức “ mã số thuế ” của người mua và người bán .
Tiêu thức “ tên, địa chỉ ” của người bán, người mua phải viết rất đầy đủ, trường hợp viết tắt thì phải bảo vệ xác lập đúng người mua, người bán .
Trường hợp tên, địa chỉ người mua quá dài, trên hóa đơn người bán được viết ngắn gọn 1 số ít danh từ thông dụng như : ” P. ” thành ” P. ” ; ” Quận ” thành ” Q “, ” Thành phố ” thành ” TP “, ” Nước Ta ” thành ” việt nam ” hoặc ” Cổ phần ” là ” CP “, ” Trách nhiệm Hữu hạn ” thành ” Trách Nhiệm Hữu Hạn “, ” khu công nghiệp ” thành ” KCN “, ” sản xuất ” thành ” SX “, ” Chi nhánh ” thành ” CN ” … nhưng phải bảo vệ không thiếu số nhà, tên đường phố, phường, xã, Q., huyện, thành phố, xác lập được đúng mực tên, địa chỉ doanh nghiệp và tương thích với ĐK kinh doanh thương mại, ĐK thuế của doanh nghiệp .
Trường hợp tổ chức triển khai bán hàng có đơn vị chức năng thường trực có mã số thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị chức năng thường trực. Trường hợp đơn vị chức năng thường trực không có mã số thuế thì ghi mã số thuế của trụ sở chính .
Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung ứng tên, địa chỉ, mã số thuế ( nếu có ) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “ người mua không lấy hóa đơn ” hoặc “ người mua không cung ứng tên, địa chỉ, mã số thuế .
Riêng so với những đơn vị chức năng kinh doanh bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không nhu yếu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị chức năng phải lập chung một hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày .
Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì những bên lập biên bản kiểm soát và điều chỉnh và không phải lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực thi theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC của Bộ Tài chính. ”

8. Ban hành kèm theo Thông tư này các mẫu sau:

a ) Mẫu Thông báo phát hành hóa đơn ( mẫu TB01 / AC ) loại dành cho tổ chức triển khai, doanh nghiệp sửa chữa thay thế cho mẫu Thông báo phát hành hóa đơn ( mẫu TB01 / AC ) phát hành kèm theo Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính .
b ) Mẫu Thông báo phát hành hóa đơn ( mẫu TB02 / AC ) loại dành cho Cục Thuế thay thế sửa chữa cho mẫu Thông báo phát hành hóa đơn ( mẫu TB02 / AC ) phát hành kèm theo Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính .
c ) Mẫu Báo cáo về việc nhận in / phân phối ứng dụng tự in hóa đơn ( mẫu số BC01 / AC ) thay thế sửa chữa cho mẫu Báo cáo về việc nhận in / phân phối ứng dụng tự in hóa đơn ( mẫu số BC01 / AC ) phát hành kèm theo Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính .

9. Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:

“ 2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ so với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, Tặng Ngay so với tổ chức triển khai kê khai, nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ :
a ) Đối với loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp lý về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực thi theo hướng dẫn của pháp lý về thuế GTGT .
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT ( hoặc hóa đơn bán hàng ), trên hóa đơn ghi rất đầy đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho người mua. ”

Điều 4. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực hiện hành thi hành kể từ ngày Luật số 71/2014 / QH13 về sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của những Luật về thuế và Nghị định số 12/2015 / NĐ-CP ngày 12/2/2015 của nhà nước quy cụ thể thi hành Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của những Luật về thuế và sửa đổi bổ trợ một số ít điều của những Nghị định về thuế có hiệu lực hiện hành thi hành .
2. Đối với hợp đồng mua máy móc, thiết bị chuyên dùng Giao hàng cho sản xuất nông nghiệp ký trước ngày có hiệu lực thực thi hiện hành vận dụng của Luật số 71/2014 / QH13 ( những loại máy quy định tại Khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC được sửa đổi, bổ trợ tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư này ) nhưng thời gian chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng sau ngày Luật số 71/2014 / QH13 có hiệu lực thực thi hiện hành vận dụng thì những bên thực thi theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư này .
3. Đối với hợp đồng đóng tàu đánh bắt cá xa bờ được ký trước ngày 01/01/2015 theo giá đã có thuế GTGT nhưng đến thời gian ngày 31/12/2014 chưa triển khai xong, chuyển giao mà thời gian triển khai xong, chuyển giao thực tiễn sau ngày 01/01/2015 thì hàng loạt giá trị tàu đánh bắt cá xa bờ triển khai theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư này .
4. Bãi bỏ những nội dung tương quan đến Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra và những nội dung quy định về tỷ giá khi xác lập lệch giá, giá tính thuế tại :
– Thông tư số 05/2012 / TT-BTC ngày 05/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009 / NĐ-CP ngày 16/3/2009 và Nghị định số 113 / 2011 / NĐ-CP ngày 08/12/2011 của nhà nước quy định cụ thể thi hành 1 số ít điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng .
– Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị ngày càng tăng và Nghị định số 209 / 2013 / NĐ-CP ngày 18/12/2013 của nhà nước quy định chi tiết cụ thể và hướng dẫn thi hành 1 số ít điều Luật Thuế giá trị ngày càng tăng
– Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế ; Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013 / NĐ-CP ngày 22/7/2013 của nhà nước .
– Thông tư số 119 / 2014 / TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013 / TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011 / TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014 / TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn thuần những thủ tục hành chính về thuế .
5. Đối với những hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định đã được nộp cho cơ quan thuế trước Thông tư này có hiệu lực hiện hành thi hành, đại lý của hãng vận tải đường bộ quốc tế tại Nước Ta hoặc văn phòng đại diện thay mặt của hãng vận tải đường bộ quốc tế triển khai tàng trữ những hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định tại Thông tư này .
6. Trong quy trình thực thi, nếu những văn bản tương quan đề cập tại Thông tư này được sửa đổi, bổ trợ hoặc thay thế sửa chữa thì triển khai theo văn bản mới được sửa đổi, bổ trợ hoặc thay thế sửa chữa .

Điều 5. Trách nhiệm thi hành

1. Ủy ban nhân dân những tỉnh, thành phố thường trực Trung ương chỉ huy những cơ quan chức năng tổ chức triển khai triển khai đúng theo quy định của nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính .
2. Cơ quan thuế những cấp có nghĩa vụ và trách nhiệm phổ cập, hướng dẫn những tổ chức triển khai, cá thể thực thi theo nội dung Thông tư này .
3. Tổ chức, cá thể thuộc đối tượng người dùng kiểm soát và điều chỉnh của Thông tư này thực thi theo hướng dẫn tại Thông tư này .

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết./.

Source: https://suachuatulanh.edu.vn
Category : Vận Chuyển