Đề tài Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty cổ phần sợi Phú Bài – Luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp
Bạn đang đọc: Đề tài Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty cổ phần sợi Phú Bài – Luận văn, đồ án, đề tài tốt nghiệp
96 trang | Chia sẻ : phamthachthat
| Lượt xem: 2977
| Lượt tải : 13
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng công tác kế toán công nợ tại công ty cổ phần sợi Phú Bài, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
toán những khoản nợ phải trả người bán tại Công ty a. Tài khoản sử dụng Khoản nợ phải trả người bán tại Công ty CP Sợi Phú Bài được phản ánh trên thông tin tài khoản 331 – Phải trả người bán. Tài khoản này được mở cụ thể cho từng đối tượng người tiêu dùng nhà phân phối. b. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng – Hợp đồng kinh tế tài chính ( Hợp đồng thương mại – Contract ) hoặc Xác nhận mua và bán ; – Hóa đơn GTGT – Hóa đơn thương mại vàTờ khai hải quan ( nếu mua hàng hóa nhập khẩu ) – Phiếu nhập kho – Khi thanh toán giao dịch tiền cho nhà sản xuất, kế toán sử dụng một trong những chứng từ : + Phiếu chi ( nếu trả nợ nhà cung ứng bằng tiền mặt ) ; + Giấy báo Nợ ( nếu trả nợ nhà cung ứng bằng tiền gửi Ngân hàng ) ; + Biên bản bù trừ công nợ ( nếu giữa Công ty với đối tác chiến lược trước đó có quan hệ mua – bán qua lại ). Sổ kế toán sử dụng – Sổ ĐK chứng từ ghi sổ – Sổ chi tiết công nợ – phải trả người bán – Sổ Cái TK 331 c. Trình tự hạch toán Kế toán ghi tăng nợ phải trả người bán Khi có nhu yếu, bộ phận sản xuất lập phiếu dự trù vật tư đưa lên trưởng bộ phận xem xét và kí duyệt. Sau đó sẽ gửi đến phòng kinh doanh thương mại, nhân viên cấp dưới phòng kinh doanh thương mại lập đơn đặt hàng gồm có 2 liên, được in từ máy tính rồi trình lên Giám đốc để ký duyệt trên cả 2 liên. Sau đó, liên 1 được lưu tại phòng kế toán, liên 2 gửi đến nhà cung ứng. Sau khi mua hàng về, thủ kho, nhân viên cấp dưới phòng kỹ thuật và nhân viên cấp dưới kế toán thực thi kiểm kê sản phẩm & hàng hóa để nhìn nhận về số lượng cũng như chất lượng sản phẩm & hàng hóa mua vào có đúng và đủ như trong đơn đặt hàng hay không. Nếu đúng thì thủ kho thực thi nhập kho và lập biên bản giao nhận và chuyển đến kế toán vật tư làm cơ sở lập phiếu nhập kho. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 51 Nếu nhà phân phối xuất hóa đơn GTGT ngay khi bán hàng thì kế toán địa thế căn cứ vào đó để so sánh tính hợp pháp, hợp lý đồng thời kiểm tra ngành nghề, dịch vụ đăng kí kinh doanh thương mại của nhà sản xuất so với mẫu sản phẩm trên hóa đơn có thuộc quyền kinh doanh thương mại theo đúng pháp luật không. Sau đó, sử dụng những hóa đơn, chứng từ đã kiểm tra để ghi sổ kế toán nợ phải trả người bán trong trường hợp chưa thanh toán giao dịch cho nhà phân phối. Nếu nhà cung ứng chưa xuất hóa đơn khi giao hàng thì kế toán phải lưu lại những chứng từ tương quan. Sau khi nhận được hóa đơn GTGT từ nhà sản xuất, kế toán mới hạch toán ghi sổ. Cụ thể khi một nhiệm vụ mua hàng chưa giao dịch thanh toán xảy ra, kế toán công nợ phải trả hạch toán : Nợ TK 152 / 153 / 156 / 211 / Nợ TK 133 – Thuế GTGT của HH, DV mua vào được khấu trừ Có TK 331 – Nợ phải trả người bán Đối với nhiệm vụ nhập khẩu, để ghi nhận nợ phải trả, kế toán công nợ phải trả sử dụng tỷ giá ngoại tệ bán ra của Ngân hàng tại ngày phát sinh nhiệm vụ để ghi sổ. Sau khi hoàn tất công tác làm việc nhập liệu, ứng dụng sẽ tự động hóa chuyển tài liệu vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 131 cho người mua tương ứng với mã đối tượng người dùng đã chọn và sau đó đưa lên Sổ Cái TK 131. Ví dụ : Ngày 07/10/2015 theo Hóa đơn GTGT số 0000417, Công ty CP Sợi Phú Bài mua của Công ty CP Sợi Phú Mai một lô hàng gồm 19.164,60 kg Sợi Ne 30/1 CVCCm ( 53/47 ). Tổng cộng số tiền bên mua phải giao dịch thanh toán là 1.201.262.042 đồng, chưa thanh toán giao dịch cho người bán. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000417, kế toán công nợ phải trả vào phân hệ “ Mua hàng – phải trả ”, chọn đối tượng người tiêu dùng 331PHUMAI và ghi tăng nợ phải trả người bán như sau : Hạch toán thuế GTGT được khấu trừ : Nợ TK 133 : 109.205.640 đồng Có TK 331 : 109.205.640 đồng ; Hạch toán nguyên giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào : Nợ TK 152 / 153 / 156 / 211, : 1.092.056.402 đồng Có TK 331 : 1.092.056.402 đồng. Một số chứng từ và sổ sách tương quan đến nhiệm vụ này như sau : Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 52 Biểu mẫu 2.6 – Hóa đơn Giá trị ngày càng tăng CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ MAI PHU MAI SPINNING JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ : Khu Công nghiệp Phú Bài, P.Phú Bài, TX.Hương Thủy, TT.Huế, Nước Ta Điện thoại : ( 84.54 ) 3 954891 * Fax : ( 84.54 ) 3 954890 E-Mail : biz@phumaispinning.com Mã số thuế ( Tax code ) : 3301233927 Mẫu số : 01GTKT2 / 001 Ký hiệu : PM / 14P Số hóa đơn : 0000417 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hóa Đơn đỏ VAT INVOICE Liên 2 : Giao cho người mua Ngày ( Date ) 07T háng ( Month ) 10N ăm ( Year ) năm ngoái Họ tên người mua hàng ( Customer’s name ) : Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài Tên đơn vị chức năng ( Organization ) : Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài Địa chỉ ( Adress ) : KCN Phú Bài, P.Phú Bài, TX. Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số thuế ( Tax code ) : 3300352720 Hình thức giao dịch thanh toán ( Method of payment ) : CK Số thông tin tài khoản ( Account No. ) : 0161000053266 TT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Description ĐƠN VỊ TÍNH Unit SỐ LƢỢNG Quantity ĐƠN GIÁ Unit price THÀNH TIỀN Amount 1 2 3 4 5 6 = 4 5 1 Sợi Ne 30/1 CVCCm ( 53/47 ) W W ( S11. 14 ) ( PMCVCM30I5-1 ) Thùng : 845 – Quả : 10140 Kg 19.164,60 56.983 1.092.056.402 Xin vui mắt trả vào thông tin tài khoản của chúng tôi : Please transfer to our ngân hàng A / C no Cộng tiền hàng ( Total ) : 1.092.056.402 Thuế suất GTGT ( VAT rate ) : 10 % Tiền thuế GTGT ( VAT Amount ) : 109.205.640 Tổng cộng tiền giao dịch thanh toán ( Grand total ) : 1.201.262.042 Số tiền viết bằng chữ ( Amount in words ) : Một tỉ hai trăm lẻ một triệu hai trăm sáu mƣơi hai nghìn không trăm bốn mƣơi hai đồng chẵn. NGƢỜI MUA HÀNG CUSTOMER ( Ký, ghi rõ họ, tên ) NGƢỜI BÁN HÀNG SALES EXECUTIVE ( Ký, ghi rõ họ, tên ) THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ DIRECTOR ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 53 Bảng 2.15 – Chứng từ ghi sổ Bảng 2.16 – Sổ chi tiết phải trả người bán SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN Tháng 10 năm năm ngoái Tài khoản : 331 – Phải trả cho ngƣời bán Đối tƣợng : 331PHUMAI – Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐƯ PHÁT SINH MÃ NGÀY SỐ NỢ CÓ 1 2 3 4 5 6 7 [ Dƣ đầu kỳ ] 707.288.021 BN 05/10/15 2178 T / toán phần còn lại tiền mua sợi 30/1 TCCm theo hợp đồng 0000369, 09/09/15 112102 643.386.791 NM 07/10/15 042S Nhập HĐ 0000417 ngày 07/10/15 1331 109.205.640 NM 07/10/15 042S Nhập HĐ 0000417 ngày 07/10/15 156 1.092.056.402 [ Tổng phát sinh ] 3.598.239.184 6.236.066.920 [ Dƣ cuối kỳ ] 3.345.115.757 Ngàytháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng C « ng ty Cæ phÇn Sîi Phó Bµi KCN Phó Bµi, H – ¬ ng Thuû, Thõa Thiªn HuÕ Sè Ct Ngµy Ct DiÔn gi ¶ i Tk Nî Tk cã TiÒn TiÒn Nt 042S 07/10/15 NhËp H § 0000417 ngµy 07/10/15. 1331 331 109 205 640 042S 07/10/15 NhËp H § 0000417 ngµy 07/10/15. 156 331 1 092 056 402 043S 14/10/15 NhËp H § 0000431 ngµy 14/10/15. 1331 331 109 058 073 043S 14/10/15 NhËp H § 0000431 ngµy 14/10/15. 1331 331 46 538 634 043S 14/10/15 NhËp H § 0000431 ngµy 14/10/15. 156 331 1 090 580 728 043S 14/10/15 NhËp H § 0000431 ngµy 14/10/15. 156 331 465 386 342 045S 15/10/15 NhËp H § 0000432 ngµy 15/10/15. 1331 331 100 273 814 045S 15/10/15 NhËp H § 0000432 ngµy 15/10/15. 156 331 1 002 738 139 047S 22/10/15 NhËp H § 0000445 ngµy 22/10/15. 1331 331 102 840 283 047S 22/10/15 NhËp H § 0000445 ngµy 22/10/15. 156 331 1 028 402 827 050S 29/10/15 NhËp H § 0000457 ngµy 29/10/15. 1331 331 98 998 731 050S 29/10/15 NhËp H § 0000457 ngµy 29/10/15. 156 331 989 987 307 – – : : Tæng céng 6 236 066 920 CHỨNG TỪ GHI SỔ Th ¸ ng 10 n ¨ m năm ngoái Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 54 Bảng 2.17 – Sổ Cái thông tin tài khoản 331 CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 10 năm năm ngoái Tài khoản : 331 – Phải trả cho ngƣời bán Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Dƣ đầu kỳ 1.494.466.899 38.949.257.837 Thuế VAT được khấu trừ của HHDV 1331 117.595.353 Vật liệu phụ 1522 83.897.131 Hàng hóa 156 1.092.056.402 Tổng phát sinh 1.293.548.886 Dƣ cuối kỳ 1.494.466.899 40.242.806.723 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Kế toán ghi giảm nợ phải trả người bán Đối với những lô hàng có giá trị nhỏ, hình thức giao dịch thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu chi để giao dịch thanh toán cho nhà phân phối. Còn so với những lô hàng có giá trị lớn, có ký hợp đồng mua hàng thì kế toán lập ủy nhiệm chi để giao dịch thanh toán cho nhà cung ứng theo lao lý trong hợp đồng. Khi đến hạn giao dịch thanh toán, kế toán lập giấy ý kiến đề nghị chi tiền trình lên kế toán trưởng, sau khi được ký duyệt sẽ lập Ủy nhiệm chi hoặc chi tiền mặt để thực thi giao dịch thanh toán cho nhà cung ứng. Để ghi nhận nhiệm vụ giao dịch thanh toán này, kế toán sẽ thao tác trên phân hệ “ Vốn bằng tiền ”, hạch toán như sau : Nợ TK 331 – Nợ phải trả người bán Nợ TK 635 / Có TK 515 – Lỗ / lãi chênh lệch tỷ giá với khoản phải trả bằng ngoại tệ Có TK 111 / 112 – Tiền mặt / Tiền gửi Ngân hàng Sau khi kế toán nhập liệu, chứng từ sẽ được tập hợp vào Chứng từ ghi sổ rồi chuyển số liệu vào Sổ ĐK chứng từ ghi sổ. Sau đó, tài liệu được ứng dụng Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 55 chuyển vào Sổ cụ thể TK 331 cho nhà phân phối tương ứng với mã đối tượng người tiêu dùng đã chọn và sau đó đưa lên Sổ Cái TK 331. Ví dụ : Đến hạn giao dịch thanh toán, Công ty sẽ triển khai giao dịch thanh toán cho Hóa đơn 0000417 bằng bù trừ công nợ và giao dịch chuyển tiền phần còn lại như lao lý trong Hợp đồng. Do Công ty CP Sợi Phú Mai còn nợ Công ty CP Sợi Phú Bài 166.893.925 đồng xu tiền ăn ca của người lao động nên số tiền này sẽ được bù trừ vào công nợ Sợi xuất bán theo hợp đồng 0000417. Kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 331 : 166.893.925 Có TK 1311 : 166.893.925 Phần nợ 1.034.368.117 đồng còn lại sẽ được giao dịch thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng qua Ngân hàng. Kế toán lập giấy ý kiến đề nghị chi tiền ( Phụ lục 06 ) trình lên kế toán trưởng, sau khi được ký duyệt sẽ lập Ủy nhiệm chi để triển khai thanh toán giao dịch. Định khoản đơn cử như sau : Nợ TK 331 : 1.034.368.117 Có TK 112 : 1.034.368.117 Biểu mẫu 2.7 – Ủy nhiệm chi ỦY NHIỆM CHI Số : 2340 PAYMENT ORDER Ngày : 30/10/15 Số tiền bằng số / Amount in figures : 1.034.368.117 VNĐ Số tiền bằng chữ / Amount in words : Một tỉ không trăm ba mươi bốn triệu ba trăm sáu mươi tám nghìn một trăm mười bảy đồng chẵn. Nội dung giao dịch thanh toán / Remarks : T / toán phần còn lại tiền mua 19 tấn Sợi CVCCm theo hợp đồng 0000417, 07/10/15 Phí trong Phí NH : Charge included Charges Phí ngoài Charge excluded ĐƠN VỊ / NGƢỜI YÊU CẦU ( APPLYCANT ) : CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI Số CMT / ID / PP : Không Ngày cấp Date : Không Số TK A / C No : 55110000098162 Tại NH At Bank : TMCP Đầu tư và Phát triển việt nam – CN Huế ĐƠN VỊ / NGƢỜI HƢỞNG ( BENEFICIARY ) : CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ MAI Số CMT / ID / PP : Không Ngày cấp Date : Không Số TK A / C No : 55110000233343 Tại NH At Bank : TMCP Đầu tư và Phát triển việt nam – CN Huế Phần dành cho Ngân hàng KẾ TOÁN CHỦ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNGGỬI / SENDING BANK ( Ngân hàng Đầu tư và Phát triển BIDV ) Giao dịch viên Kiểm soát NGÂN HÀNG NHẬN / RECEIVING BANK Giao dịch viên Kiểm soát Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 56 Bảng 2.18 – Sổ chi tiết phải trả người bán CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN Tháng 10 năm năm ngoái Tài khoản : 331 – Phải trả cho ngƣời bán Đối tƣợng : 331PHUMAI – Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK ĐƯ PHÁT SINH MÃ NGÀY SỐ NỢ CÓ 1 2 3 4 5 6 7 [ Dƣ đầu kỳ ] 707.288.021 BN 05/10/15 2178 T / toán phần còn lại tiền mua sợi 30/1 TCCm theo hợp đồng 0000369, 09/09/15 ( 331PHUMAI ) 112102 643.386.791 NM 07/10/15 042S Nhập HĐ 0000417 ngày 07/10/15 ( 331PHUMAI ) 1331 109.205.640 NM 07/10/15 042S Nhập HĐ 0000417 ngày 07/10/15 ( 331PHUMAI ) 156 1.092.056.402 NM 14/10/15 043S Nhập HĐ 0000431 ngày 14/10/15 ( 331PHUMAI ) 1331 155.596.707 NM 14/10/15 043S Nhập HĐ 0000431 ngày 14/10/15 ( 331PHUMAI ) 156 1.090.580.728 NM 14/10/15 043S Nhập HĐ 0000431 ngày 14/10/15 ( 331PHUMAI ) 156 465.386.342 NM 15/10/15 045S Nhập HĐ 0000432 ngày 15/10/15 ( 331PHUMAI ) 1331 100.273.814 NM 15/10/15 045S Nhập HĐ 0000432 ngày 15/10/15 ( 331PHUMAI ) 156 1.002.738.139 NM 22/10/15 047S Nhập HĐ 0000445 ngày 22/10/15 ( 331PHUMAI ) 1331 102.840.283 NM 22/10/15 047S Nhập HĐ 0000445 ngày 22/10/15 ( 331PHUMAI ) 156 1.028.402.827 BT 22/10/15 071 Bù trừ công nợ sợi xuất bán theo hợp đồng 0001340, 22/10/2015 ( 331PHUMAI ) 1311 1.103.011.953 BN 26/10/15 2404 T / toán tiền gia công sợi Ne 30/2 PE theo hợp đồng 0000398, 26/09/2015 ( 331PHUMAI ) 112105 63.901.230 BT 26/10/15 074 Bù trừ công nợ tiền ăn ca theo hợp đồng 0001350, 26/10/2015 ( 331PHUMAI ) 1311 166.893.925 NM 29/10/15 050S Nhập HĐ 0000457 ngày 29/10/15 ( 331PHUMAI ) 1331 98.998.731 NM 29/10/15 050S Nhập HĐ 0000457 ngày 29/10/15 ( 331PHUMAI ) 156 989.987.307 BN 30/10/15 2340 T / toán phần còn lại tiền mua 19 tấn sợi CVCCm theo hợp đồng 0000417, 07/10/15 ( 331PHUMAI ) 112108 1.034.368.117 BT 31/10/15 076 Bù trừ công nợ Sợi xuất bán theo hợp đồng 0001368 ngày 31/10/15 ( 331PHUMAI ) 1311 586.677.168 [ Tổng phát sinh ] 3.598.239.184 6.236.066.920 [ Dƣ cuối kỳ ] 3.345.115.757 Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 57 Đánh giá lại nợ phải trả người bán có gốc ngoại tệ cuối năm kinh tế tài chính Vì Công ty tiếp tục nhập khẩu những loại nguyên vật liệu, máy móc, từ quốc tế nên ở Công ty phát sinh những khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ. Do đó vào những thời gian lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, kế toán phải nhìn nhận lại những khoản phải trả đó. Công việc này được kế toán công nợ thực thi bằng việc lập một Phiếu kế toán trên ứng dụng ( công tác làm việc hạch toán cũng được thực thi ngay trên phiếu kế toán và được in ra làm chứng từ địa thế căn cứ cho việc ghi nhận nhiệm vụ ). Cụ thể như sau : Nếu chênh lệch nhìn nhận tăng số dư gốc ngoại tệ, hạch toán : Nợ TK 4131 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái nhìn nhận lại cuối năm kinh tế tài chính Có TK 331 – Phải trả người bán Nếu chênh lệch nhìn nhận giảm số dư gốc ngoại tệ, hạch toán : Nợ TK 331 – Phải trả người bán Có TK 4131 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái nhìn nhận lại cuối năm kinh tế tài chính Cũng tương tự như như trường hợp nhìn nhận lại khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ, sau khi kế toán hạch toán xong, ứng dụng sẽ tự động hóa chuyển tài liệu vào Chứng từ ghi sổ và Sổ ĐK chứng từ ghi sổ. Sau đó update vào đúng đối tượng người tiêu dùng nhà cung ứng có thanh toán giao dịch ở Sổ chi tiết TK 331 và đưa lên Sổ Cái TK 331. Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được giải quyết và xử lý như sau : Kế toán kết chuyển hàng loạt khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái nhìn nhận lại ( theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 4131 ) vào ngân sách kinh tế tài chính ( nếu lỗ tỷ giá hối đoái ), hoặc lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( nếu lãi tỷ giá hối đoái ) để xác lập tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại : – Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái nhìn nhận lại cuối năm kinh tế tài chính vào lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính, ghi : Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131 ) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( nếu lãi tỷ giá hối đoái ). – Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái nhìn nhận lại cuối năm kinh tế tài chính vào ngân sách kinh tế tài chính, ghi : Nợ TK 635 – giá thành kinh tế tài chính ( nếu lỗ tỷ giá hối đoái ) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( 4131 ). Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 58 Ví dụ : Tại ngày 31/12/2015, kế toán công nợ nhìn nhận lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ của nhà sản xuất JINTRADING. Số ngoại tệ cần phải nhìn nhận lại là 1064,45 USD ; tỷ giá bán ra của Ngân hàng Ngoại thương VCB ngày 31/12/2015 là 22.540 VND / USD. Phần chênh lệch nhìn nhận giảm số dư nợ phải trả có gốc ngoại tệ được tính theo công thức như sau : Chênh lệch tỷ giá = Số dư NPT bằng ngoại tệ ( USD ) x Tỷ giá VND / USD ( 31/12/2015 ) – Số dư NPT có gốc ngoại tệ trước khi nhìn nhận lại ( VND ) = 1064,45 22.540 – 24.000.154 = – 7.451 VND Theo công thức trên, nếu tính ra hiệu quả dương thì đó chính là phần chênh lệch nhìn nhận tăng số dư khoản phải trả có gốc ngoại tệ. Bảng 2.19 – Phiếu kế toán nhìn nhận lại nợ phải trả người bán có gốc ngoại tệ cuối năm kinh tế tài chính CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế PHIẾU KHÁC Ngày 31/12/2015 Số : CLTG Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi chú Ngày Số Nợ Có 31/12/15 CLTG Chênh lệch tỷ giá cuối năm kinh tế tài chính 31/12/2015 ( tỷ giá 22540 ) 331 4131 7.451 Tổng cộng : 2.992.703 Cộng thành tiền ( bằng chữ ) : Hai triệu chín trăm chín mươi hai nghìn bảy trăm lẻ ba đồng chẵn. Tổng giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 59 Việc lập phiếu kế toán này trên ứng dụng đã vừa giúp tạo ra chứng từ làm địa thế căn cứ ghi nhận nhiệm vụ đồng thời thực thi hạch toán ngay trên đó. Tiếp theo ứng dụng đưa tài liệu vào Chứng từ ghi sổ, Sổ ĐK chứng từ ghi sổ và Sổ kế toán chi tiết cụ thể TK 331 của nhà sản xuất JINTRADING. Sau đó số phát sinh Nợ được đưa lên Sổ Cái TK 331. Bảng 2.20 – Chứng từ ghi sổ Bảng 2.21 – Sổ chi tiết công nợ phải trả người bán Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) C « ng ty Cæ phÇn Sîi Phó Bµi KCN Phó Bµi, H – ¬ ng Thuû, Thõa Thiªn HuÕ Sè Ct Ngµy Ct DiÔn gi ¶ i Tk Nî Tk cã TiÒn TiÒn Nt CLTG 31/12/2015 0 : 00 Chªnh lÖch tû gi ¸ 31/12/15 ( Tû gi ¸ : 22.540 ® / usd ) 413 331 31 933 – – : : Tæng céng 31 933 Chøng tõ ghi sæ Th ¸ ng 12 n ¨ m năm ngoái CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế Tài khoản : 331 – Phải trả cho ngƣời bán Đối tƣợng : 331JINTRADING – JINTRADING, KOREA Ngµy M · Ct Sè Ct DiÔn gi ¶ i Ps Nî Ps Cã M · § t Tk DU – – D – ® Çu kú 23/12/2015 PK HHMG01. T07iÒn hoa hång m « i giíi XK 01 cont Sîi T08 / năm ngoái ( 2.0 % ) 24 000 154 331JINTRADING 6417 31/12/2015 PK CLTG Chªnh lÖch tû gi ¸ 31/12/15 ( Tû gi ¸ : 22.540 ® / usd ) 7 451 331JINTRADING 413 – – Ph ¸ t sinh trong kú 38 494 301 62 487 004 – – D – cuèi kú 23 992 703 SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN Tháng 12 năm năm ngoái Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 60 Bảng 2.22 – Sổ Cái TK 331 CÔNG TY CP SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm năm ngoái Tài khoản : 331 – Phải trả ngƣời bán Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Cuối cùng, hàng loạt khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái nhìn nhận lại trong năm năm ngoái ( theo số thuần sau khi bù trừ số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 4131 ) được kết chuyển vào TK 635 – ngân sách kinh tế tài chính ( nếu lỗ tỷ giá hối đoái ), hoặc TK 515 – lệch giá hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( nếu lãi tỷ giá hối đoái ) để xác lập tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Công ty trong năm này. 2.2.2. 2. Kế toán thuế GTGT a. Đặc điểm tổ chức triển khai công tác làm việc thuế GTGT tại Công ty CP Sợi Phú Bài Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài là cơ sở kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo tháng. Công ty sản xuất và kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nên thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho sản xuất, kinh doanh thương mại đều được khấu trừ hàng loạt. Các mức thuế suất GTGT được vận dụng tại công ty : 0 %, 5 % và 10 %. b. Chứng từ sử dụng : Công ty nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ, do vậy công ty triển khai vừa đủ hóa đơn, chứng từ theo pháp luật của Nhà nước. Bao gồm : – Hóa đơn GTGT ( mẫu 01GTKT2 / 002 ) – Bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào ( Mẫu số 01-2 / GTGT ). Ngµy Ct M · Ct Sè Ct DiÔn gi ¶ i Tk § / ø Ps Nî Ps Cã Tû gi ¸ Ps Nî Nt Ps Cã Nt – – D – ® Çu kú 485 775 570 13 012 262 181 10 304 594 850 014 – – PK Chªnh lÖch tØ gi ¸ hèi ® o ¸ i 413 5 425 788 8 881 319 1 – – PK Chi phÝ vËt liÖu 62721 75 865 345 1 – – Tæng ph ¸ t sinh 6 135 526 981 42 711 983 923 155 257 1 850 819 – – D – cuèi kú 351 233 100 49 454 176 653 10 301 376 2 542 358 Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 61 – Bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Mẫu số 01-1 / GTGT ). – Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 / GTGT. – Biên lai thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, tờ khai hải quan. c. Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng TK 3331 để hạch toán thuế GTGT phải nộp với hai TK cấp 3 như sau : TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra hàng trong nước. TK 33312 : Thuế GTGT hàng nhập khẩu. d. Sổ kế toán sử dụng : – Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ – Sổ cái TK 333 và những thông tin tài khoản tương quan. – Sổ chi tiết TK 333 e. Trình tự hạch toán Công ty CP Sợi Phú Bài chỉ sản xuất kinh doanh thương mại loại sản phẩm chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0 % ( so với hàng xuất khẩu ), 5 % và 10 %. Khi có những nhiệm vụ phát sinh tương quan đến lệch giá, thu nhập thì kế toán phải phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp trên giá trị khoản lệch giá, thu nhập đó. Khách hàng trực tiếp thanh toán giao dịch bằng điện thoại thông minh, email hoặc Fax với phòng kinh doanh thương mại. Sau khi đã thỏa thuận hợp tác hai bên về những lao lý như số lượng, chất lượng, đơn giá và phương pháp thanh toán giao dịch Phòng kế hoạch kinh doanh thương mại thực thi lập hợp đồng kinh tế tài chính trình lên Phó Tổng Giám đốc kinh doanh thương mại. Nếu hợp đồng kinh tế tài chính được chấp thuận đồng ý thì Phó Tổng Giám đốc và đại diện thay mặt người mua sẽ kí hợp đồng. Căn cứ trên hợp đồng đã được ký kết, nhân viên cấp dưới kinh doanh thương mại thực thi lập hóa đơn GTGT gồm có 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho người mua, liên 3 lưu nội bộ và sử dụng để hạch toán ghi sổ, ghi nhận lệch giá và số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Tại kho, thủ kho địa thế căn cứ vào hóa đơn GTGT để xuất hàng giao cho người mua. Đồng thời, triển khai ghi vào thẻ kho số lượng thực xuất. Khách hàng của công ty thanh toán giao dịch đa phần bằng hình thức giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhà nước, một số ít ít thanh toán giao dịch bằng tiền mặt. Đối với những hợp đồng có hình thức thanh toán giao dịch bằng giao dịch chuyển tiền, kế toán công nợ ghi sổ để so sánh giao dịch thanh toán với những Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 62 đối tác chiến lược theo đúng tiến trình hợp đồng mà hai bên đã thỏa thuận hợp tác. Còn so với người mua giao dịch thanh toán bằng tiền mặt thì địa thế căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán thanh toán giao dịch lập phiếu thu gồm có 3 liên, liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho người mua, liên 3 lưu nội bộ và dùng để ghi sổ. Kế toán thực thi nhập tài liệu vào ứng dụng kế toán, đồng thời biểu lộ số thuế GTGT đầu ra phải nộp trên bảng kê HHDV bán ra. Thủ kho sẽ dựa vào HĐ GTGT để xuất kho đúng số lượng và giao cho người mua. Bên cạnh việc ghi nhận lệch giá thì phải ghi nhận GVHB trên số lượng hàng bán ra. Đối với hoạt động giải trí xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, mặc dầu không phát sinh thuế GTGT do thuộc diện chịu thuế suất GTGT 0 % nhưng vẫn phải phản ánh lên Bảng kê HHDV bán ra ở khoản mục “ Hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0 % ” Ví dụ : Trích nhiệm vụ kinh tế tài chính tương quan trong tháng 12/2015 : Ngày 04/12/2015 : theo Hóa đơn GTGT số 0001447, Công ty CP Sợi Phú Bài bán cho Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dệt may Việt Hoàng Thanh một lô hàng gồm 1874,698 kg Sợi Ne 30/1 CVCCm ( 53/47 ). Tổng cộng số tiền bên mua phải thanh toán giao dịch là 117.508.507 đồng. Định khoản : Phản ánh lệch giá bán hàng và cung ứng dịch vụ : Nợ TK 131 : 117.508.507 Có TK 511 : 106.825.915 Có TK 3331 : 106.825.915 10 % = 10.682.592 Giá vốn hàng xuất bán : Nợ TK 632 : 89.758.880 Có TK 155 : 89.758.880 Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 63 Biểu mẫu 2.8 – Hóa đơn Giá trị ngày càng tăng CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI PHU BAI SPINNING MILL JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ : Khu Công nghiệp Phú Bài, P.Phú Bài, TX.Hương Thủy, TT.Huế, Nước Ta Điện thoại : ( 84.54 ) 3863355 * Fax : ( 84.54 ) 3863363 E-Mail : sales@phubaispinning.com Mã số thuế ( Tax code ) : 3300352720 Mẫu số : 01GTKT2 / 002 Ký hiệu : PB / 14P Số hóa đơn : 0001447 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hóa Đơn đỏ VAT INVOICE Liên 1 : Lưu Ngày ( Date ) 04T háng ( Month ) 12N ăm ( Year ) năm ngoái Họ tên người mua hàng ( Customer’s name ) : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dệt may Việt Hoàng Thanh Tên đơn vị chức năng ( Organization ) : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dệt may Việt Hoàng Thanh Địa chỉ ( Adress ) : Số 10 ngách 299 / 48 đường Quận Hoàng Mai – Hà Nội, P. Hoàng Văn Thụ, Quận Q. Hoàng Mai, TP.HN Mã số thuế ( Tax code ) : 0101429081 Hình thức thanh toán giao dịch ( Method of payment ) : CK Số thông tin tài khoản ( Account No. ) : 1508201018167 TT TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Description ĐƠN VỊ TÍNH Unit SỐ LƢỢNG Quantity ĐƠN GIÁ Unit price THÀNH TIỀN Amount 1 2 3 4 5 6 = 4 5 1 Ne 30/1 CVCCm ( 53/47 ) W ( S01. 03 ) ( N7 ) Kg 1874,698 58.790,00 106.825.915 Xin vui mắt trả vào thông tin tài khoản của chúng tôi : Please transfer to our ngân hàng A / C no Cộng tiền hàng ( Total ) : 106.825.915 Thuế suất GTGT ( VAT rate ) : 10 % Tiền thuế GTGT ( VAT Amount ) : 10.682.592 Tổng cộng tiền giao dịch thanh toán ( Grand total ) : 117.508.507 Số tiền viết bằng chữ ( Amount in words ) : Một trăm mƣời bảy triệu năm trăm lẻ tám nghìn năm trăm lẻ bảy đồng. NGƢỜI MUA HÀNG CUSTOMER ( Ký, ghi rõ họ, tên ) NGƢỜI BÁN HÀNG SALES EXECUTIVE ( Ký, ghi rõ họ, tên ) THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ DIRECTOR ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 64 Dựa vào PXK, HĐ GTGT số 0001447 ngày 04/12/2015, do người mua chưa thanh toán giao dịch cho Hóa đơn này nên kế toán chọn phân hệ “ Bán hàng – phải thu ” để nhập tài liệu. Sau khi hoàn tất, tài liệu sẽ được tự động hóa chuyển vào Chứng từ ghi sổ, Sổ ĐK chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 333, Sổ Cái TK 333 và Bảng kê sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra ở khoản mục “ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10 % ”. Một số sổ sách tương quan đến nhiệm vụ này như sau : Bảng 2.23 – Sổ chi tiết Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm năm ngoái Tài khoản : 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nƣớc Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dƣ Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Dƣ đầu kỳ 01/12/15 0000468 Sợi xuất khẩu 1311 .. 04/12/15 0001447 Sợi xuất bán 1311 10.682.592 55.484.108. 31/12/15 95 Kết chuyển Hóa Đơn đỏ VAT 33311 1331 1331 950.446.488 Tổng phát sinh 1.483.875.372 1.483.875.372 Dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Kê khai, khấu trừ và nộp thuế Kê khai thuế : Việc kê khai thuế tại công ty CP Sợi Phú Bài được thực thi vào cuối tháng. Quy trình lập bảng kê khai thuế tại công ty như sau : Dựa vào HĐ GTGT của sản phẩm & hàng hóa dịch vụ mua vào hằng ngày, kế toán triển khai ghi sổ thuế GTGT nguồn vào trên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào theo mẫu 01 – Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 65 2 / GTGT và phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp lên bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1 / GTGT. Dưới sự tương hỗ của ứng dụng kê khai thuế, kế toán sẽ thực thi phản ánh tổng số thuế GTGT nguồn vào và thuế GTGT đầu ra lên Tờ Khai Thuế GTGT theo mẫu 01 / GTGT. Ví dụ : Trong kỳ tính thuế tháng 12 năm năm ngoái : Theo nhiệm vụ kinh tế tài chính diễn ra hàng ngày, hóa đơn chứng từ sản phẩm & hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra kế toán nhập vào ứng dụng tương hỗ kê khai thuế HTKK 3.3.4. Sau đó ứng dụng sẽ xuất ra những bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa dịch vụ mua vào ( mẫu số 01-2 / GTGT ) cũng như bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa dịch vụ bán ra ( mẫu số 01-1 / GTGT ). Từ những Bảng kê đó kế toán lập Tờ khai thuế GTGT tháng, in ra và trình kế toán trưởng và Giám đốc xem xét và phê duyệt. Sau khi được xét duyệt, kế toán thực thi nộp tờ khai thuế GTGT cùng với bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng, bảng kê hóa đơn, chứng từ sản phẩm & hàng hóa dịch vụ bán ra trong tháng cho chi Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trước ngày 20/01/2016 làm cơ sở để xét hoàn thuế hay nộp thuế vào NSNN. Dựa vào bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào và bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra trong tháng 12/2015 kế toán sẽ lập tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế là tháng 12 năm năm ngoái như sau : Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 66 Biểu mẫu 2.9 – Tờ khai thuế Giá trị ngày càng tăng STT A Không phát sinh hoạt động giải trí mua, bán trong kỳ ( lưu lại ” X ” ) [ 21 ] B [ 22 ] 266.720.939 C I 1 [ 23 ] 23.236.619.620 [ 24 ] 2.310.625.916 2 [ 25 ] 2.310.625.916 II 1 [ 26 ] 2 [ 27 ] 50.704.463.529 [ 28 ] 950.446.488 a [ 29 ] 40.734.037.202 b [ 30 ] 931.923.000 [ 31 ] 46.596.152 c [ 32 ] 9.038.503.327 [ 33 ] 903.850.336 3 [ 34 ] 50.704.463.529 [ 35 ] 950.446.488 III [ 36 ] – 1.360.179.428 IV 1 [ 37 ] 2 [ 38 ] V [ 39 ] VI 1 [ 40 a ] 2 [ 40 b ] 3 [ 40 ] 4 [ 41 ] 1.626.900.367 4 Tổng số thuế GTGT ý kiến đề nghị hoàn [ 42 ] 1.301.520.293 4 [ 43 ] 325.380.074 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên : ………………………. Chứng chỉ hành nghề số : …………………….. Ghi chú : – GTGT : Giá trị Gia tăng – HHDV : Hàng hóa dịch vụ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG [ 01 ] Kỳ tính thuế : Tháng ……. 12 …. năm năm ngoái .. ( Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị ngày càng tăng theo chiêu thức khấu trừ ) [ 02 ] Lần đầu [ X ] [ 03 ] Bổ sung lần thứ [ ] [ 04 ] Tên người nộp thuế : Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ Thuế GTGT Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này Chỉ tiêu Đơn vị tiền : đồng Nước Ta [ 05 ] Mã số thuế : [ 06 ] Địa chỉ : KCN Phú Bài, P. Phú Bài, TX. Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế, việt nam [ 09 ] Điện thoại : ( 054 ) 3863367 [ 10 ] Fax : ( 054 ) 3863363 [ 11 ] E-mail : Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ( [ 36 ] = [ 35 ] – [ 25 ] ) Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang Giá trị và thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách chi tiêu nhà nước [ 07 ] Quận / huyện : Thị xã Hương Thủy [ 08 ] Tỉnh / thành phố : Tỉnh Thừa Thiên Huế Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10 % Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ( [ 27 ] = [ 29 ] + [ 30 ] + [ 32 ] ; Giá trị HHDV ( chưa có thuế GTGT ) Hàng hóa, dịch vụ ( HHDV ) mua vào trong kỳ Trần Thị Kim Chi Điều chỉnh tăng Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5 % ( Ký, ghi rõ họ tên ; chức vụ và đóng dấu ( nếu có ) ) NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc Thuế GTGT mua vào của dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại cùng kỳ tính thuế Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ( [ 40 ] = [ 40 a ] – [ 40 b ] ) Điều chỉnh giảm Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ( nếu [ 41 ] = [ 36 ] – [ 22 ] + [ 37 ] – [ 38 ] – [ 39 ] < 0 ) Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ( [ 34 ] = [ 26 ] + [ 27 ] ; Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Thuế GTGT phải nộp của hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ ( [ 40 a ] = [ 36 ] - [ 22 ] + [ 37 ] - [ 38 ] - [ 39 ] ≥ 0 ) Tôi cam kết ràng buộc số liệu khai trên là đúng và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về những số liệu đã khai. /. ...., ngày ...... tháng ...... năm ......... Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ( [ 43 ] = [ 41 ] - [ 42 ] ) Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0 % Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thiết kế xây dựng, lắp ráp, bán Xác định nghĩa vụ và trách nhiệm thuế GTGT phải nộp trong kỳ : Mẫu số : 01 / GTGT ( Ban hành kèm theo Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính ) 033 0 3 5 2 7 2 0 Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 67 Khấu trừ thuế và nộp thuế Bút toán khấu trừ thuế GTGT được diễn ra vào cuối tháng. Cuối mỗi tháng địa thế căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào và bán ra hay tờ khai thuế GTGT, kế toán thực thi khấu trừ thuế GTGT. Trong tháng 12 năm năm ngoái, địa thế căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào và bán ra tháng 12/2015, kế toán xác lập : Thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ : 2.310.625.916 đồng. Thuế GTGT đầu ra phải nộp : 950.446.488 đồng. Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : 950.446.488 – 2.310.625.916 = ( 1.360.179.428 ) đồng Thuế GTGT còn được kỳ trước chuyển sang : 266.720.939 đồng Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này : 1.360.179.428 + 266.720.939 = 1.626.900.367 đồng Số thuế GTGT khấu trừ trong tháng 12 : 2.310.625.916 đồng. Định khoản : Nợ TK 333 : 950.446.488 đồng Có TK 133 : 950.446.488 đồng Kế toán chọn phân hệ “ Phiếu kế toán khác ” để hạch toán nhiệm vụ kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ như trên. Sau khi việc nhập liệu hoàn tất, tài liệu sẽ được tự động hóa chuyển vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết TK 133 và TK 333, Sổ cái TK 133 và TK 333. Thuế GTGT chưa được khầu trừ hết của kỳ này là : 1.626.900.367 đồng. Số thuế này sẽ được chuyển khấu trừ tiếp vào kỳ sau. Do đó trong tháng 12/2015 công ty không phải nộp thuế GTGT. Nếu trong tháng phát sinh thuế GTGT phải nộp, công ty sẽ thực thi nộp thuế đúng thời hạn và chuyển tiền qua thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước để nộp thuế. Tóm lại : nếu chương 1 đã trình diễn cơ sở lý luận về công tác làm việc kế toán công nợ trong doanh nghiệp thì ở chương 2, đề tài này đã nêu ra thực trạng về công tác làm việc kế toán 1 số ít khoản nợ phải thu, nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài. Phần đầu của chương này đã trình diễn tổng quan về quy trình hình thành, tăng trưởng, tính năng trách nhiệm, nguồn lực và tình hình SXKD quá trình 2012 – năm trước, cỗ máy quản trị và Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 68 đặc thù công tác làm việc kế toán tại Công ty. Sau đó tập trung chuyên sâu đi sâu tìm hiểu và khám phá và nghiên cứu và phân tích về công tác làm việc kế toán so với 1 số ít khoản nợ phải thu, nợ phải trả : từ thông tin tài khoản, chứng từ, sổ kế toán sử dụng, đến trình tự hạch toán và đưa vào một số ít ví dụ minh họa. Thực trạng đó là cơ sở để đưa ra những nhìn nhận, nhận xét và 1 số ít giải pháp yêu cầu nhằm mục đích góp thêm phần triển khai xong công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 69 CHƢƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI 3.1. Đánh giá về công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài Quá trình thực tập và khám phá về công tác làm việc kế toán công nợ tại Phòng Kế toán của Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài đã cho thấy phần hành kế toán này đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của Công ty. Đề tài xin được đưa ra một số ít nhận định và đánh giá mang tính chủ quan về công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty như sau : 3.1.1. Ưu điểm - Việc đưa ứng dụng kế toán Bravo 7.0 vào sử dụng đã giúp khối lượng việc làm của kế toán viên giảm đi đáng kể. Nhờ đó những phần hành tương quan đến kế toán công nợ được thực thi một cách nề nếp, khoa học và cung ứng những lao lý của chính sách kế toán. Phần mềm kế toán còn giúp cho việc tổng hợp số liệu và lập những báo cáo giải trình được thuận tiện, nhanh gọn và đem lại hiệu suất cao việc làm cao hơn cho công tác làm việc quản trị nội bộ và kiểm tra kinh tế tài chính. - Các thông tin tài khoản kế toán tương quan đến những khoản nợ phải thu, nợ phải trả được Công ty vận dụng đúng theo pháp luật của Bộ Tài chính. Bên cạnh việc sử dụng những thông tin tài khoản cấp 1, cấp 2 đã được mở sẵn thì tại Công ty có mở thêm một số ít thông tin tài khoản cụ thể theo nhóm đối tượng người dùng để thuận tiện hơn cho việc theo dõi thông tin, cung ứng nhu yếu quản trị của Công ty. - Hệ thống sổ kế toán được mở theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ giúp giảm khối lượng ghi chép, tương thích với đặc thù kinh doanh thương mại của Công ty. Nhờ đó mà việc làm kế toán được nhẹ nhàng hơn và tránh những sai sót do quy trình nhập liệu. - Chứng từ mà Công ty sử dụng Giao hàng cho công tác làm việc hạch toán bắt đầu so với những khoản nợ phải thu, nợ phải trả tương đối rất đầy đủ, được tổ chức triển khai khoa học, không chồng chéo. Mẫu chứng từ tuân thủ những lao lý pháp lý, được đánh số liên tục theo trình tự thời hạn phát sinh. Trên những chứng từ được ghi chép khá đầy đủ và đúng chuẩn những thông tin thiết yếu, có vừa đủ chữ ký và con dấu hợp pháp. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 70 - Quy trình luân chuyển chứng từ được tổ chức triển khai khoa học, góp thêm phần hoàn thành xong hơn mạng lưới hệ thống trấn áp nội bộ của Công ty về những khoản nợ phải thu, nợ phải trả. Khi chứng từ qua mỗi đối tượng người tiêu dùng hay phòng ban trong Công ty đều có sự trấn áp ngặt nghèo và nhanh gọn triển khai xong để có một bộ chứng từ đúng mực, vừa đủ. Ngoài những mẫu chứng từ do Bộ Tài chính phát hành, Công ty còn phong cách thiết kế thêm những chứng từ khác như “ Giấy ý kiến đề nghị giao dịch thanh toán ”, “ Giấy ý kiến đề nghị tạm ứng ”, để tương thích với nhu yếu quản trị của Công ty. Các chứng từ sau khi sử dụng để hạch toán, được phân loại và đóng thành tập theo trình tự thời hạn, sau đó được kế toán tàng trữ vào tủ rất cẩn trọng. - Tại Công ty đã kiến thiết xây dựng “ bộ mã đối tượng người dùng ” Giao hàng cho công tác làm việc hạch toán, bằng sự phối hợp giữa số hiệu thông tin tài khoản kế toán và tên đối tượng người tiêu dùng là rất dễ nhớ, giúp kế toán viên tìm kiếm rất nhanh gọn để sử dụng. Đặc biệt khi hạch toán tương quan tới những khoản nợ phải thu, nợ phải trả, nó giúp đưa tài liệu vào những sổ cụ thể những đối tượng người dùng rất đúng chuẩn. - Việc theo dõi khoản nợ phải thu người mua, được cả kế toán công nợ và Phòng Kinh doanh triển khai, tiếp tục có sự kiểm tra so sánh nên tránh được sự nhầm lần, sai sót. Bên cạnh đó việc tịch thu nợ cũng rất được chú trọng, tiếp tục đôn đốc người mua giao dịch thanh toán cho Công ty. Nếu người mua giao dịch thanh toán chậm, sẽ vận dụng những chủ trương như : giảm quá trình giao hàng, giảm sản lượng hàng trong những đơn hàng tới hoặc chấm hết hợp đồng, Do vậy mà những khoản nợ hầu hết được tịch thu đúng kế hoạch. - Thực hiện đúng lao lý về sử dụng tỷ giá hối đoái so với việc hạch toán những thanh toán giao dịch phát sinh tương quan tới ngoại tệ trong kỳ, cũng như nhìn nhận lại số dư khoản nợ phải thu người mua, phải trả người bán vào cuối năm kinh tế tài chính. - Định kỳ vào cuối mỗi quý, kế toán công nợ lập Biên bản so sánh công nợ để gửi cho từng người mua nhằm mục đích xác định số công nợ mà tại phòng Kế toán tập hợp được. Điều này nhằm mục đích kiểm tra sự khớp đúng về số liệu giữa hai bên và phát hiện những rơi lệch để có những giải pháp kiểm soát và điều chỉnh kịp thời. Hơn hết nó còn giúp củng cố thêm vật chứng chắc như đinh về quyền thu nợ. Về mặt thời hạn trọn vẹn tương thích với kỳ trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi của Công ty. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 71 3.1.2. Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm, công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty vẫn còn sống sót 1 số ít điểm yếu kém sau : - Đối với khoản nợ phải thu người mua, với phương pháp tịch thu nợ như lúc bấy giờ, hầu hết những người mua của Công ty đều giao dịch thanh toán theo phương pháp trả chậm với thời hạn 7-30 ngày. Và thường gần đến hạn trên hợp đồng mới thanh toán giao dịch cho Công ty, có một số ít trường hợp quá hạn. Như vậy, Công ty hoàn toàn có thể bị lỗ khoản lãi tiền vay trả cho Ngân hàng, ảnh hưởng tác động đến quy trình tiến độ sản xuất kinh doanh thương mại hoặc tái đầu tư do bị người mua chiếm hữu vốn quá lâu. - Đối với công tác làm việc kế toán tạm ứng, Công ty chưa có pháp luật đơn cử về số phiếu làm giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tối thiểu mà người nhận tạm ứng phải nộp cùng với những chứng từ gốc khi thanh toán giao dịch tạm ứng. Điều này dễ dẫn đến rủi ro đáng tiếc là người nhận tạm ứng sẽ thông đồng với nhà cung ứng có quan hệ với mình để nâng giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cần mua lên để hưởng chênh lệch, gây thất thoát cho Công ty. - Đối với công tác làm việc kế toán khoản phải trả người bán, doanh nghiệp mở sổ chi tiết cụ thể theo dõi từng đối tượng người tiêu dùng trả nhưng chưa theo dõi được cụ thể thời hạn trả những khoản nợ đó. Điều này dẫn đến thực trạng doanh nghiệp chiếm hữu vốn của nhà sản xuất hoặc người mua lê dài. Nếu thực trạng này diễn ra nhiều năm thì doanh nghiệp sẽ mất đi tính dữ thế chủ động trong kinh doanh thương mại và trầm trọng hơn là mất đi năng lực giao dịch thanh toán những khoản nợ đến hạn. - Nhân viên kế toán thuế vừa đảm nhiệm mảng thuế vừa làm kế toán công nợ. Do khối lượng việc làm quá nhiều nên dễ dẫn đến sai sót khi kê khai, quyết toán thuế cũng như khó khăn vất vả trong việc update những pháp luật mới về thuế. - Một số trường hợp mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bên ngoài nhận được Hóa đơn bán hàng ( mặc dầu rất ít ) nên không được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào. 3.2. Một số giải pháp nhằm mục đích góp thêm phần triển khai xong công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài Từ những nghiên cứu và phân tích về những ưu, điểm yếu kém như trên, đề tài xin yêu cầu 1 số ít giải pháp nhằm mục đích hoàn thành xong công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty như sau : Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 72 - Cần có những chủ trương khuyến khích giao dịch thanh toán sớm nhằm mục đích đẩy nhanh công tác làm việc tịch thu nợ như cho người mua hưởng chiết khấu giao dịch thanh toán so với những khoản nợ được giao dịch thanh toán sớm. Những món nợ gần đến hạn tịch thu, Công ty nên có những hành động như : gửi giấy báo, gọi điện thoại cảm ứng, gặp trực tiếp người mua, trước khi đến hạn từ 5 đến 10 ngày để nhắc nhở người mua thanh toán giao dịch đúng hạn. Hoặc hoàn toàn có thể gửi thông tin nhu yếu thanh toán giao dịch có tính lãi suất vay tiền vay trên số tiền trả chậm quá hạn, trả theo lãi suất vay quá hạn do Ngân hàng pháp luật ( Điều này cũng hoàn toàn có thể pháp luật trước trải qua hợp đồng kinh tế tài chính hoặc xác nhận mua và bán ). - Công ty nên triển khai phân loại khách nợ. Căn cứ vào những hoạt động giải trí mua và bán, năng lực thanh toán giao dịch để chia khách nợ thành hai nhóm theo tiêu chuẩn : ưu tiên và thông thường. Tùy vào từng loại khách nợ để có chủ trương tịch thu nợ hài hòa và hợp lý hơn và đưa ra những quyết định hành động tương quan. - Công ty nên đưa ra lao lý đơn cử về số phiếu làm giá tối thiểu mà người nhận tạm ứng phải nộp khi thanh toán giao dịch tạm ứng để tránh trường hợp người nhận tạm ứng móc ngoặc với nhà cung ứng có quan hệ với mình để nâng giá sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ cần mua. - Công ty cũng nên triển khai phân loại những khoản nợ phải trả. Từ đó biết được khoản nợ nào hoàn toàn có thể lê dài, khoản nợ nào cần thanh toán giao dịch kịp thời, tránh trường hợp lê dài những khoản nợ quá lâu làm tác động ảnh hưởng đến uy tín của Công ty với những nhà sản xuất. - Để việc kê khai thuế hàng tháng và update thông tin về thuế thực sự nhanh gọn thì Công ty nên có một kế toán chỉ chuyên theo dõi về thuế. - Cuối mỗi kỳ kế toán nên kiểm tra so sánh giữa mạng lưới hệ thống chứng từ kế toán với ứng dụng kế toán để bảo vệ công tác làm việc nhập liệu đúng mực, đặc biệt quan trọng là chứng từ của những nhiệm vụ hay xảy ra như Hóa đơn mua hàng, Hóa đơn bán hàng đế bảo vệ tính đúng mực hơn nữa khi nộp thuế và khi cơ quan thuế đến kiểm tra. - Đối với hoạt động giải trí mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bên ngoài, Công ty nên tìm kiếm những nhà cung ứng vừa cung ứng được nhu yếu về loại sản phẩm, dịch vụ vừa sử dụng Hóa đơn GTGT để hoàn toàn có thể khấu trừ thuế GTGT nguồn vào. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 73 Tóm lại : Công tác kế toán công nợ của Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài nhìn chung khá hoàn thành xong, có mối quan hệ ngặt nghèo với những phần hành kế toán khác và đã có nhiều góp phần cho Công ty. Tuy nhiên vẫn còn sống sót một số ít hạn chế cần khắc phục. Để không bị chiếm hữu vốn quá nhiều, cũng như kiến thiết xây dựng được thực trạng kinh tế tài chính vững chắc cho tiềm năng tăng trưởng lâu bền hơn của Công ty, thì mạng lưới hệ thống kế toán cần phải tìm nhiều giải pháp để hoàn thành xong hơn nữa công tác làm việc kế toán công nợ. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 74 PHẦN III. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III. 1. Kết luận Qua quy trình thực tập tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài, đề tài đã triển khai xong được những tiềm năng nghiên cứu và điều tra sau : - Thứ nhất, hệ thống hóa những yếu tố lý luận về kế toán công nợ trong doanh nghiệp. - Thứ hai, tìm hiểu và khám phá thực trạng công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài. - Thứ ba, đề xuất kiến nghị một số ít giải pháp nhằm mục đích góp thêm phần hoàn thành xong công tác làm việc kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài. III. 2. Hạn chế của đề tài Nhìn chung, đề tài cơ bản đã hoàn thành xong được những tiềm năng đề ra, tuy nhiên vẫn còn một số ít điểm hạn chế như sau : - Do số lượng giới hạn về thời hạn, nên khóa luận chỉ mới đề cập đến những yếu tố có đặc thù cơ bản, chưa có điều kiện kèm theo đi sâu vào nghiên cứu và phân tích tổng thể những khoản nợ phải thu, nợ phải trả tại Công ty. - Đề tài chỉ mới chọn mẫu một số ít nhiệm vụ để đưa ra ví dụ minh họa nên chưa thể khái quát hết được đặc thù những khoản nợ phải thu, nợ phải trả tại Công ty. - Các giải pháp góp thêm phần triển khai xong công tác làm việc kế toán công nợ được đưa ra trong đề tài còn rất chung chung, chưa đơn cử và mang tính chủ quan, khó hoàn toàn có thể nhìn nhận được doanh nghiệp có vận dụng hay không. III. 3. Đề xuất hƣớng liên tục điều tra và nghiên cứu đề tài Để tăng trưởng đề tài này, tôi xin yêu cầu 1 số ít quan điểm như sau : - Mở rộng nghiên cứu và điều tra đề tài theo hướng nghiên cứu và phân tích và đưa ra những nhìn nhận dựa trên chỉ số về công nợ phải thu, phải trả như : số vòng xoay khoản phải thu, kỳ thu tiền trung bình, tỷ số thanh toán giao dịch hiện hành, - Xây dựng một mạng lưới hệ thống tiêu chuẩn đơn cử làm cơ sở nhìn nhận công tác làm việc kế toán công nợ tại đơn vị chức năng. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 75 - Nghiên cứu về hiệu suất cao của công tác làm việc tịch thu những khoản nợ phải thu trong mối đối sánh tương quan với những ngân sách bỏ ra để triển khai việc thu nợ. Nhìn chung, công tác làm việc kế toán công nợ của doanh nghiệp thường rất phức tạp, chịu sự ảnh hưởng tác động bởi nhiều yếu tố cả bên trong và bên ngoài. Do vậy, cần có thời hạn khám phá, tích góp kỹ năng và kiến thức và kinh nghiệm tay nghề để tập trung chuyên sâu nghiên cứu và phân tích nhìn nhận. Nếu thực thi được những điều trên thì tác dụng nhìn nhận của đề tài sẽ hoàn thành xong và đúng chuẩn hơn, Giao hàng tốt cho nhu yếu quản trị và ra quyết định hành động của Ban chỉ huy doanh nghiệp. /. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Trang 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài chính ( 2006 ), Chế độ kế toán doanh nghiệp ( phát hành theo QĐ số 15/2006 / QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ kinh tế tài chính ). 2. Bộ Tài chính ( 2009 ), Hệ thống chuẩn mực kế toán Nước Ta, Nhà xuất bản Tài chính, TP.HN. 3. Bộ Tài chính ( năm trước ), Chế độ kế toán doanh nghiệp ( phát hành theo Thông tư số 200 / năm trước / TT-BTC, ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ kinh tế tài chính ). 4. Nguyễn Tấn Bình ( 2011 ), Kế toán kinh tế tài chính, Nhà xuất bản Tổng hợp TP.HCM. 5. Phan Đình Ngân và Hồ Phan Minh Đức ( 2005 ), Kế toán quản trị, Nhà xuất bản Giáo dục đào tạo, Thành Phố Hà Nội. 6. Võ Văn Nhị ( 2010 ), Kế toán kinh tế tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, TP.HN. 7. Nguyễn Năng Phúc ( 2004 ), Phân tích kinh tế tài chính trong những công ty CP ở Nước Ta, Nhà xuất bản Tài chính, Thành Phố Hà Nội. Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi PHỤ LỤC Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Phụ lục số 01 Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Phụ lục số 02 Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Phụ lục số 03 Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Phụ lục số 04 CÔNG TY CP SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế Mẫu số : C30-BB ( Ban hành theo QĐ số 19/2006 / QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) PHIẾU THU Số 27 Ngày 20 tháng 01 năm năm ngoái Quyển số : 01 Nợ : 1111 600.000 Có : 141 600.000 Họ tên người nộp tiền : TRẦN THÁI QUỐC Địa chỉ : Phòng Điện Lý do nộp : Nộp lại tiền tạm ứng Số tiền : 600.000 VND ( Viết bằng chữ ) : Sáu trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo :. Chứng từ kế toán. Thủ trƣởng đơn vị chức năng ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Trần Quang Vinh Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) Trần Thị Kim Chi Ngƣời lập ( Ký, họ tên ) Lê Thị Minh Trang Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ ) : Sáu trăm nghìn đồng chẵn. Ngày 20 tháng 04 năm năm ngoái Ngƣời nộp tiền ( Ký, họ tên ) Trần Thái Quốc Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) Trần Thị Thu Loan Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Phụ lục số 05 CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI KCN Phú Bài, Hƣơng Thủy, Thừa Thiên Huế PHIẾU NHẬP KHO Số : 042S Ngày 07 tháng 10 năm năm ngoái Người nhập : CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÚ MAI Đơn vị : Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai ( 331PHUMAI ) Nội dung : Nhập hợp đồng 0000417 ngày 07/10/15 Kho : Hàng hóa ( HANGHOA ) Stt Mặt hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Ne 30/1 CVCCm ( 53/47 ) W ( SPM. 21 ) Quả : 10140 ( SPM. 21 ) Kg 19.164,60 56.983,00 1.092.056.402 Cộng tiền hàng Thuế NK Thuế GTGT Tổng tiền 1.092.056.402 109.205.640 1.201.262.042 Cộng thành tiền ( bằng chữ ) : Một tỉ hai trăm lẻ một triệu hai trăm sáu mươi hai ngàn không trăm bốn mươi hai đồng chẵn. Lập phiếu Ngƣời nhập Thủ kho Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị chức năng Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Phụ lục số 06 CÔNG TY CỔ PHẦN SỢI PHÖ BÀI CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ CHI TIỀN Nay chi cho : Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai Đơn vị : Công ty Cổ phần Sợi Phú Mai NỘI DUNG SỐ TIỀN ( VNĐ ) T / toán tiền mua Sợi theo hợp đồng 0000417, 07/10/2015 ( PNK : 042S ) 1.201.262.042 Bù trừ công nợ 166.893.925 Còn lại thanh toán giao dịch 1.034.368.117 Bằng chữ : Một tỉ không trăm ba mươi bốn triệu ba trăm sáu mươi tám nghìn một trăm mười bảy đồng. /. Ngày 30 tháng 10 năm năm ngoái Kế toán P.P Kế toán – Tài chính Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Phụ lục số 07 BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA ( Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 / GTGT ) [ 01 ] Kỳ tính thuế : tháng .... 12 ... năm. năm ngoái ..... [ 02 ] Tên ngƣời nộp thuế : Công ty Cổ phần Sợi Phú Bài [ 03 ] Mã số thuế : 3 3 0 0 3 5 2 7 2 0 Đơn vị tiền : đồng Nước Ta STT Hóa đơn, chứng từ bán ra Tên ngƣời mua Mã số thuế ngƣời mua Doanh thu chƣa có thuế GTGT Thuế GTGT Ghi chú Số hóa đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn ( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) ( 5 ) ( 6 ) ( 7 ) ( 8 ) 1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) : Tổng 2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0 % : ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng 3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5 % : ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng 4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10 % : ... ... ... ... ... ... ... ... 5 0001447 04/12/2015 Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dệt may Việt Hoàng Thanh 0101429081 106.825.915 10.682.592 ... ... ... ... ... ... ... Tổng 9.038.503.327 903.850.336 Mẫu số : 01-1 / GTGT ( Ban hành kèm theo Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính ) Khóa luận tốt nghiệp SVTH : Trần Nguyễn Hạnh Nhi Tổng doanh thu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ( * ) : 50.704.463.529 Tổng số thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra ( * * ) : 950.446.488 Tôi cam kết ràng buộc số liệu khai trên là đúng và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về những số liệu đã khai. /. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên :. Chứng chỉ hành nghề số : ....... ..., ngày .... tháng .... năm .... NGƢỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ ( Ký, ghi rõ họ tên ; chức vụ và đóng dấu ( nếu có ) ) __________________________ Ghi chú : ( * ) Tổng doanh thu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT là tổng số số liệu tại cột 6 của dòng tổng của những chỉ tiêu 2, 3, 4. ( * * ) Tổng số thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bán ra là tổng số số liệu tại cột 7 của dòng tổng của những chỉ tiêu 2, 3, 4 .
Các file đính kèm theo tài liệu này :
- khoa_luan_tran_nguyen_hanh_nhi_8098.pdf
Source: https://suachuatulanh.edu.vn
Category : Dịch Vụ Khác
