Cách lập bảng cân đối kế toán theo thông tư 200 – Mẫu file download
1. Bảng cân đối kế toán là gì
Bảng cân đối kế toán là báo cáo giải trình kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát hàng loạt giá trị gia tài và nguồn hình thành gia tài của doanh nghiệp tại một thời gian nhất định. Nói cách khác đây là “ Bức ảnh chụp nhanh ” phản ảnh đến người xem thực trạng Tài sản – Nguồn vốn của doanh nghiệp tại thời gian chụp .
Ngoài bảng cân đối kế toán, bộ báo cáo giải trình kinh tế tài chính còn gồm có : báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ và báo cáo giải trình tác dụng kinh doanh thương mại, thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính .>>> Xem thêm:
Tài sản = Nguồn Vốn
Tài sản Ngắn hạn + Tài sản dài hạn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữuTrước khi đi sâu vào cách lập, mời bạn tìm hiểu thêm bài viết : Cách lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính qua 7 bước cơ bản để hiểu chung về cách lập, hình thành những báo cáo giải trình kinh tế tài chính nói chung. Ở những phần tiếp theo, MISA AMIS ra mắt tới bạn đọc mẫu bảng CKĐT theo đúng pháp luật và cách lên bảng cân đối kế toán cụ thể nhất .
2. Mẫu bảng cân đối kế toán
Kế toán cần bảo vệ lập đúng mẫu báo cáo giải trình kinh tế tài chính theo luật định để tránh bị phạt .
> Mời bạn tải mẫu bảng cân đối kế toán theo thông tư 200 tại đây.
3. Chuẩn bị
3.1. Cơ sở để lên bảng cân đối kế toán
- Bảng CĐKT kỳ trước .
- Sổ, thẻ cụ thể thông tin tài khoản theo đối tượng người dùng .
- Sổ tổng hợp theo thông tin tài khoản .
- Bảng cân đối phát sinh thông tin tài khoản .
3.2 Các nguyên tắc lên bảng cân đối kế toán .
Các văn bản cần tham khảo phục vụ cho việc lập BCĐKT đúng quy định:
- Luật kế toán số 88/2015 / QH13 – Mục 3 Báo cáo kinh tế tài chính ;
- Luật doanh nghiệp số 59/2020 / QH14. Thông tư 96/2020 / TT-BTC – hướng dẫn công bố thông tin trên đầu tư và chứng khoán, … ;
- Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo giải trình kinh tế tài chính ;
- Thông tư số 200 / năm trước / TT BTC – Phần Báo Cáo Tài Chính .
Thời điểm lập Bảng cân đối kế toán: tùy từng loại hình doanh nghiệp, đặc điểm hoạt động và quy định của pháp luật mà kế toán xác định thời điểm lập cho phù hợp.
- Các doanh nghiệp hoạt động giải trí liên tục có Niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 có thời gian lập báo cáo giải trình như sau : 31/03 / N, 30/06 / N, 30/09 / N, 31/12 / N .
- Đối với doanh nghiệp có “ Niên độ kế toán ” khác, doanh nghiệp “ không hoạt động giải trí liên tục ”, doanh nghiệp thuộc những trường hợp như giải thể, chia tách, sát nhập, dừng hoạt động giải trí, được mua để trở thành công ty con của một công ty khác, … và những trường hợp đặc biệt quan trọng khác. Kế toán địa thế căn cứ vào tình hình thực tiễn, và lao lý của Luật tương quan để xác lập thời gian lập Bảng CĐKT .
Người lập “Bảng cân đối kế toán”: Kế toán tổng hợp hoặc Kế toán trưởng thường là người lập báo cáo của đơn vị, hoặc doanh nghiệp có thể thuê ngoài đơn vị, cá nhân có giấy phép hoạt động trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán để lập báo cáo.
>>> Xem thêm: Kế toán tổng hợp là gì? Mô tả Công việc của kế toán tổng hợp
Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về báo cáo và cũng là người ký duyệt trên báo cáo.
Các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán được lập theo nguyên tắc sau :
- Các khoản mục tại Phần Tài sản, Nợ phải trả phải được phân loại “ Ngắn hạn ” hoặc “ Dài hạn ”. Căn cứ phân loại :
+ Loại “ Ngắn hạn ” gồm những gia tài, nợ phải trả có năng lực tịch thu hoặc thanh toán giao dịch trong vòng một chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại của doanh nghiệp ,
+ Loại “ Dài hạn ” gồm những gia tài, nợ phải trả có năng lực tịch thu hoặc thanh toán giao dịch dài hơn một chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại của doanh nghiệp .Ví dụ 1: Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh 12 tháng, Tại ngày 31/12/2020 có các khoản tiền gửi ngân hàng lần lượt là: Sổ tiết kiệm 1: số tiền 3 tỷ đồng thời hạn 2 tháng, Sổ tiết kiệm 2: Số tiền 5 tỷ đồng thời hạn 6 tháng, Sổ tiết kiệm 3: 10 tỷ đồng thời hạn 13 tháng.
Trình bày trên “ Bảng cân đối kế toán ” những khoản tiết kiệm ngân sách và chi phí trên như sau :
Sổ tiết kiệm ngân sách và chi phí 1 thời hạn 2 tháng < 3 tháng, phân loại là Tài sản “ Ngắn hạn ” được trình diễn tại khoản mục “ Các khoản tương tự tiền ” Mã số 112 : 3 tỷ . Sổ tiết kiệm chi phí 2 thời hạn 6 tháng < 12 tháng, phân loại là Tài sản “ Ngắn hạn ” được trình diễn tại khoản mục “ Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn ” Mã số 123 : 5 tỷ . Sổ tiết kiệm chi phí 3 thời hạn 13 tháng > 12 tháng, phân loại là Tài sản “ Dài hạn ” được trình diễn tại khoản mục “ Phải thu dài hạn khác ” Mã số 216 : 10 tỷ .
Phần Tài sản: các khoản mục được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần.
Phần Nợ phải trả: các khoản mục được trình bày theo thời gian phải thanh toán tăng dần.
Các doanh nghiệp có Trụ sở hạch toán độc lập hoặc có những công ty con thì sẽ phải lập thêm bảng CĐKT hợp nhất, bằng cách cộng những khoản tương ứng của gia tài, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, lệch giá, thu nhập khác, ngân sách … và vô hiệu những khoản cần loại trừ. Đây là loại báo cáo giải trình khó yên cầu kế toán phải nắm rất chắc nhiệm vụ .
>>> Xem chi tiết tại bài viết: Quy trình lập bảng cân đối kế toán hợp nhất
3.3 Các bước chuẩn bị sẵn sàng
Việc sẵn sàng chuẩn bị số liệu là bước quan trọng nhất trong quy trình lập Bảng cân đối kế toán .
Hầu hết những lỗi sai khi lập báo cáo giải trình, hoặc lập đúng nhưng thừa – thiếu tài liệu phải sửa lại đều có nguyên do từ bước sẵn sàng chuẩn bị này. Kế toán cần tập trung chuyên sâu thời hạn và nguồn lực để sẵn sàng chuẩn bị số liệu lên báo cáo giải trình rất đầy đủ và đúng mực nhất .
Để sẵn sàng chuẩn bị lập Bảng CĐKT cần trải qua 5 bước sau :
- Bước 1 : Kiểm tra số dư đầu kỳ những thông tin tài khoản hiện tại khớp với số trên “ Bảng cân đối kế toán kỳ trước ” .
- Bước 2 : Kiểm tra bút toán kế toán hạch toán trong kỳ đến thời gian lập Báo cáo. Kiểm tra số dư thông tin tài khoản tại ngày lập báo cáo giải trình, so sánh với Thuế, Bảo hiểm, Khách hàng …
- Bước 3 : Kiểm tra bút toán phân chia, kết chuyển cuối kỳ. Đảm bảo thông tin tài khoản đầu 5,6,7,8,9 có số dư bằng 0 tại thời gian lập báo cáo giải trình. Khóa số liệu kế toán đến thời gian lập báo cáo giải trình .
- Bước 4 : Kiểm tra sổ cụ thể theo thông tin tài khoản, Chi tiết theo đối tượng người dùng ( nếu có ). Phân loại những gia tài, nợ phải trả theo loại “ Ngắn hạn ” và “ Dài hạn ” .
- Bước 5 : Lập “ Bảng cân đối phát sinh thông tin tài khoản ” tròn kỳ báo cáo giải trình. Kiểm tra số dư nợ, dư có, trên bảng cân đối phát sinh khớp với thông tin tài khoản .
>>> Hướng dẫn chi tiết cách kiểm tra các bút toán hạch toán, sổ sách kế toán tại bài viết: Cách kiểm tra sổ sách kế toán và hướng dẫn xử lý một số sai lệch cơ bản
Hiện nay một số ít ứng dụng kế toán mưu trí trước khi lập BCTC sẽ tự động hóa kiểm tra rơi lệch và đưa ra cảnh báo nhắc nhở cho kế toán, tiêu biểu vượt trội như ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS. Phần mềm này còn có một số ít tính năng tiêu biểu vượt trội khác như : tự động hóa hạch toán, tự động hóa nhập nhập liệu từ bảng excel, hóa đơn điện tử … giúp tiết kiệm ngân sách và chi phí thời hạn, nâng cao hiệu suất kế toán .
Chú ý: Bảng cân đối phát sinh tài khoản là bảng tổng hợp số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản trong kỳ kế toán của một doanh nghiệp. Đây là báo cáo cơ bản, tổng hợp toàn bộ số liệu hạch toán trong kỳ từ các tài khoản riêng biệt. Báo cáo này hỗ trợ kế toán lập “Bảng cân đối kế toán” được nhanh hơn, thuận tiện trong việc kiểm tra đối chiếu số liệu.
>>> Xem thêm: Hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 200 và 133
4. Chi tiết cách lập Bảng CĐKT theo thông tư 200
Cách lấy dữ liệu vào cột Số đầu kỳ: Từ số liệu trên Bảng cân đối kế toán của kỳ trước, kế toán chuyển hàng loạt số liệu sang báo cáo giải trình kỳ này sau khi đã kiểm tra tại bước sẵn sàng chuẩn bị lập báo cáo giải trình .
Cách lấy dữ liệu vào cột Số cuối kỳ:
+ Các chỉ tiêu sử dụng số dư cuối kỳ của các tài khoản mà không cần phân loại chi tiết “Ngắn hạn”, “Dài hạn” theo đối tượng, kế toán sử dụng Bảng cân đối phát sinh tài khoản để lập các chỉ tiêu này.
+ Các chỉ tiêu sử dụng số dư cuối kỳ của tài khoản, có phân loại chi tiết “Dài hạn” và “ Ngắn hạn” theo đối tượng, Kế toán sử dụng kết hợp Sổ chi tiết tài khoản đã phân loại chi tiết theo đối tượng và Bảng cân đối phát sinh tài khoản để tạo lập.
Ví dụ 2: Trích một phần Bảng cân đối phát sinh tài khoản từ ngày 01/06/2020 đến ngày 30/06/2020 của Công ty cổ phần ABC. Phần dữ liệu “Số dư cuối kỳ” tô màu đỏ được sử dụng để lập Bảng cân đối kế toán tại thời điểm ngày 30/06/2020. Cụ thể như hình dưới đây:
từ ngày 01/01/20201 đến ngày 30/06/2020
Trong bảng trên: Chỉ tiêu “111- Tiền” trên Bảng cân đối kế toán được tạo lập bằng cách lấy số dư nợ cuối kỳ tài khoản 111 và 112. Cụ thể cách tính:
“Chỉ tiêu 111” = 911.684.359+18.219.312 = 929.903.671.
Tài khoản 131 có Số dư bên Có, Kế toán phải phân tách chi tiết số dư này theo từng hợp đồng theo hai khoản mục thời hạn thanh toán <12 tháng và > 12 tháng. Cách nhận biết để phân loại chi tiết số dư này như bảng dưới đây:
CHI TIẾT SỐ DƯ TÀI KHOẢN 131 THEO ĐỐI TƯỢNG ĐVT : Đồng STT
MÃ ĐƠN VỊ
TÊN ĐƠN VỊ
SỐ HỢP ĐỒNG/ HÓA ĐƠN
THỜI HẠN
THANH TOÁNSỐ TIỀN
1 KH003 Công ty CP giấy MBE HDMB02 / 2020 60 ngày 1,400,000,000 2 KH005 Công ty CP EFCA 05.2020 EFCA 30 ngày 38,500,000 TỔNG CỘNG
1,438,500,000
Kế toán căn cứ vào điều khoản “thời hạn thanh toán” trên hợp đồng hoặc hóa đơn để phân loại. Trong ví dụ này, tất cả các hợp đồng bán hàng đều có thời hạn thanh toán <12 tháng, được phân loại “Ngắn hạn” và ghi nhận vào phần Nguồn Vốn chỉ tiêu “312- Người mua trả tiền trước” cụ thể như sau: “Chỉ tiêu 312” = 1.438.500.000.
Ghi chú: Dữ liệu trên là dữ liệu thực tế của một đơn vị được lập trên phần mềm kế toán MISA, dữ liệu đã được lược bỏ bớt và tên đơn vị được thay đổi để bảo mật.
Mẫu bảng CĐKT cùng chi tiết lập các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán với giả thiết doanh nghiệp hoạt động liên tục và chu kỳ kinh doanh 12 tháng
Cách lấy số liệu lập Báo cáo phần Tài Sản như bảng dưới đây:
TÀI SẢN
Mã số
Cách lấy số liệu
A
B
D
A – TÀI SẢN NGẮN HẠN
100
= 110+120+130+140+150
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
110
= 111+112
1. Tiền 111 Số Dư Nợ TK 111, 112, 113 2. Các khoản tương tự tiền 112 Số Dư Nợ TK 1281,1288 – Các khoản góp vốn đầu tư thời hạn dưới 3 tháng . II. Đầu tư tài chính ngắn hạn
120
= 121+122+123
1. Chứng khoán kinh doanh thương mại 121 Số Dư Nợ TK 121 – hạn dưới 12 tháng 2. Dự phòng giảm giá sàn chứng khoán kinh doanh thương mại ( * ) 122 Dư Có 2291 Ghi số âm – hạn dưới 12 tháng 3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 Dư Nợ 1281, 1282, 1288 – Các khoản góp vốn đầu tư từ 3 tháng đến 12 tháng . III. Các khoản phải thu ngắn hạn
130
=131+132+133+134+135+136+137+139
1. Phải thu thời gian ngắn của người mua 131 Số Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 131 ( kỳ hạn thu tiền dưới 12 tháng ) 2. Trả trước cho người bán thời gian ngắn 132 Số Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 331 ( số đã trả trước dưới 12 tháng ) 3. Phải thu nội bộ thời gian ngắn 133 Số Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1362,1363,1368 ( kỳ hạn thu tiền dưới 12 tháng ) 4. Phải thu theo quy trình tiến độ kế hoạch hợp đồng kiến thiết xây dựng 134 Số Dư Nợ TK 337 5. Phải thu về cho vay thời gian ngắn 135 Số Dư Nợ cụ thể TK 1283 ( Phải thu dưới 12 tháng ) 6. Phải thu thời gian ngắn khác 136 Số Dư Nợ cụ thể TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 ( Phải thu dưới 12 tháng ) 7. Dự phòng phải thu thời gian ngắn khó đòi ( * ) 137 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 2293 Ghi số âm ( dưới 1 năm ) 8. Tài sản thiếu chờ giải quyết và xử lý 139 Số Dư Nợ TK 1381 IV. Hàng tồn kho
140
= 141+149
1. Hàng tồn dư 141 Số Dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, … . 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn dư ( * ) 149 Số Dư Có cụ thể TK 2294 Ghi số âm V. Tài sản ngắn hạn khác
150
= 151+152+153+154+155
1. Ngân sách chi tiêu trả trước thời gian ngắn 151 Số Dư Nợ cụ thể TK 242 ( Phân bổ dưới 12 tháng ) 2. Thuế giá trị ngày càng tăng được khấu trừ 152 Số Dư Nợ TK 133 3. Thuế và những khoản phải thu Nhà nước 153 Số Dư Nợ cụ thể TK 333 4. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu cơ quan chính phủ 154 Số Dư Nợ TK 171 5. Tài sản thời gian ngắn khác 155 Số Dư Nợ cụ thể TK 2288 – ( Thời gian hoàn vốn dưới 12 tháng ) B- TÀI SẢN DÀI HẠN
200
= 210+220+240+250+260
I. Các khoản phải thu dài hạn
210
=211+212+213+214+215+216+219
1. Phải thu dài hạn của người mua 211 Số Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 131 ( kỳ hạn thu tiền trên 12 tháng ) 2. Trả trước cho người bán dài hạn 212 Số Dư Nợ cụ thể TK 331 ( số đã trả trước trên 12 tháng ) 3. Vốn kinh doanh thương mại ở đơn vị chức năng thường trực 213 Số Dư Nợ TK 1361 4. Phải thu nội bộ dài hạn 214 Số Dư Nợ cụ thể TK 1362, 1363, 1368 ( hạn phải thu trên 12 tháng ) 5. Phải thu về cho vay dài hạn 215 Số Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1283 ( Hạn phải thu trên 12 tháng ) 6. Phải thu dài hạn khác 216 Số Dư Nợ cụ thể TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 – trên 12 tháng 7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi ( * ) 219 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 2293 ghi số âm ( Hạn trên 12 tháng ) II. Tài sản cố định
220
= 221+224+227
1. Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình 221 = 222 + 223 – Nguyên giá 222 Số Dư Nợ TK 211 – Giá trị hao mòn lũy kế ( * ) 223 Số Dư Có TK 2141 2. Tài sản cố định và thắt chặt thuê kinh tế tài chính 224 = 225 + 226 – Nguyên giá 225 Số Dư Nợ TK 212 – Giá trị hao mòn lũy kế ( * ) 226 Số Dư Có TK 2142 3. Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung 227 = 228 + 229 – Nguyên giá 228 Số Dư Nợ TK 213 – Giá trị hao mòn lũy kế ( * ) 229 Số Dư Có TK 2143 III. đầu tư
230
=231+232
1. Nguyên giá 231 Số Dư Nợ TK 217 2. Giá trị hao mòn lũy kế ( * ) 232 Số Dư Có TK 2147 IV. Tài sản dở dang dài hạn
240
=241+242
1. Ngân sách chi tiêu sản xuất kinh doanh thương mại dở dang dài hạn 241 Số Dư Nợ cụ thể TK 154 và Số Dư Có cụ thể TK 2294 ( Hạn trên 12 tháng ) 2. giá thành kiến thiết xây dựng cơ bản dở dang 242 Số Dư Nợ TK 241 V. Đầu tư tài chính dài hạn
250
= 251+252+253+254+255
1. Đầu tư vào công ty con 251 Số Dư Nợ TK 221 2. Đầu tư vào công ty liên kết kinh doanh link 252 Số Dư Nợ TK 222 3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác 253 Số Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 2281 4. Dự phòng góp vốn đầu tư kinh tế tài chính dài hạn ( * ) 254 Số Dư Có ghi âm cụ thể TK 2292 5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
255 Số Dư Nợ TK 1281, 1282, 1288 ( nắm giữ trên 12 tháng VI. Tài sản dài hạn khác
260
= 261+262+268
1. Ngân sách chi tiêu trả trước dài hạn 261 Số Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 242 ( hạn phân chia trên 12 tháng ) 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Số Dư Nợ TK 243 3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng sửa chữa thay thế dài hạn 263 Số Dư Nợ cụ thể TK 1534 và dư Có cụ thể TK 2294 ( Thời hạn trên 12 tháng ) 4. Tài sản dài hạn khác 268 Số Dư Nợ cụ thể TK 2288 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200)
270
= 100+200
Cách lấy số liệu lập báo cáo phần Nguồn Vốn như bảng dưới đây:
NGUỒN VỐN
Mã số
Cách lấy số liệu
C- NỢ PHẢI TRẢ
300
= 310+330
I. Nợ ngắn hạn
310
=311+312+313+314+315+316+317+318+319+320+321+322+323+324
1. Phải trả người bán thời gian ngắn 311 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 331 ( Phải trả dưới 12 tháng ) 2. Người mua trả tiền trước thời gian ngắn 312 Số Dư Có cụ thể TK 131 ( Khách hàng trả trước dưới 12 tháng ) 3. Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước 313 Số Dư Có TK 333 ( Khoản thuế phải trả dưới 12 tháng ) 4. Phải trả người lao động 314 Số Dư Có TK 334 ( Các khoản phải trả người lao động dưới 12 tháng ) 5. Ngân sách chi tiêu phải trả thời gian ngắn 315 Số Dư Có TK 335 ( Các khoản ngân sách phải trả dưới 12 tháng ) 6. Phải trả nội bộ thời gian ngắn 316 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 3362, 3363, 3368 ( Phải trả nội bộ dưới 12 tháng ) 7. Phải trả theo quá trình kế hoạch hợp đồng thiết kế xây dựng 317 Số Dư Có TK 337 8. Doanh thu chưa thực thi thời gian ngắn 318 Số Dư Có cụ thể TK 3387 ( Các khoản dưới 12 tháng ) 9. Phải trả thời gian ngắn khác 319 Số Dư Có cụ thể TK 338, 138, 344 ( dưới 12 tháng ) 10. Vay và nợ thuê kinh tế tài chính thời gian ngắn 320 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 341 và 34311 ( Các khoản vay, thuê kinh tế tài chính hạn chế trong vòng 12 tháng ) 11. Dự phòng phải trả thời gian ngắn 321 Số Dư Có cụ thể TK 352 ( thời hạn dưới 12 tháng ) 12. Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 Số Dư Có của TK 353 13. Quỹ bình ổn giá 323 Số Dư Có của TK 357 14. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu chính phủ nước nhà 324 Số Dư Có TK 171 II. Nợ dài hạn
330
=331+332+333+334+335+336+337+338+339+
340+341+342+343
1. Phải trả người bán dài hạn 331 Số Dư Có TK 331 ( Phải trả người bán hạn trên 12 tháng ) 2. Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 131 ( Thời hạn trên 12 tháng ) 3. giá thành phải trả dài hạn 333 Số Dư Có TK 335 ( Phải trả hạn trên 12 tháng ) 4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh thương mại 334 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 3361 5. Phải trả nội bộ dài hạn 335 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 3362, 3363, 3368 ( Phải trả nội bộ trên 12 tháng ) 6. Doanh thu chưa triển khai dài hạn 336 Số Dư Có cụ thể TK 3387 ( Các khoản trên 12 tháng ) 7. Phải trả dài hạn khác 337 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 338, 344 ( Các khoản trên 12 tháng 8. Vay và nợ thuê kinh tế tài chính dài hạn 338 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 341 ( kỳ hạn trên 12 tháng ) và
Dư Có TK 34311 trừ ( – ) dư Nợ TK 34312 cộng ( + ) dư Có TK 34313 .
9. Trái phiếu quy đổi 339 Số Dư Có chi tiết cụ thể của TK 3432 10. Cổ phiếu tặng thêm 340 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 41112 – ( cụ thể loại CP khuyến mại được phân loại là nợ phải trả ) 11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 Số Dư Có TK 347 12. Dự phòng phải trả dài hạn 342 Số Dư Có cụ thể TK 352 ( Các khoản trên 12 tháng ) 13. Quỹ tăng trưởng khoa học và công nghệ tiên tiến 343 Số Dư Có của TK 356 D- VỐN CHỦ SỠ HỮU
400
= 410+430
I. Vốn chủ sở hữu
410
=411+412+413+414+415+416+417 +418+419+420+421+422
1. Vốn góp của chủ sở hữu 411 =411a+411b
– Cổ phiếu đại trà phổ thông có quyền biểu quyết 411 a Số Dư Có TK 41111 – Cổ phiếu khuyến mại 411 b Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 41112 2. Thặng dư vốn CP 412 Số dư có TK 4112 ( Trường hợp thông tin tài khoản này có số dư bên nợ : ghi số âm chỉ tiêu này ) 3. Quyền chọn quy đổi trái phiếu 413 Số Dư Có chi tiết cụ thể TK 4113 4. Vốn khác của chủ sở hữu 414 Số Dư Có Tài khoản 4118 5. Cổ phiếu quỹ ( * ) 415 Số Dư Nợ TK 419 ( Ghi số âm ) 6. Chênh lệch nhìn nhận lại gia tài 416 Số dư Có TK 412, ( Trường hợp thông tin tài khoản có số dư bên nợ, ghi số âm chỉ tiêu này ) 7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Số dư Có TK 413 ( Trường hợp thông tin tài khoản có số dư bên nợ, ghi số âm chỉ tiêu này ) 8. Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng 418 Số Dư Có TK 414 9. Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp 419 Số Dư Có TK 417 10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 Số Dư Có thông tin tài khoản 418 11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 = 421 a + 421 b – LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước 421 a Số Dư có TK 4211 ( Số Dư Nợ : ghi số âm ) – LNST chưa phân phối kỳ này 421 b Số Dư có TK 4212 ( Số Dư Nợ : ghi số âm ) 12. Nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB 422 Số Dư Có TK 441 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác
430
= 431+432+433
1. Nguồn kinh phí đầu tư 431 Số Dư Có TK 461 – Dư Nợ TK 161 2. Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ 432 Số Dư Có TK 466 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400)
440
= 300+400
Sau khi lập xong tài liệu kế toán kiểm tra lại chỉ tiêu :
“Tổng Cộng tài sản – 270”= “ Tổng Cộng nguồn vốn – 440”
5. Một số lưu ý quan trọng khi lập BCĐKT
- Sử dụng Bảng cân đối phát sinh thông tin tài khoản để mở màn việc lập báo cáo giải trình. Lập lần lượt những chỉ tiêu theo list Tài khoản có số dư trên Bảng cân đối phát sinh thông tin tài khoản. Khi lập xong một chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán, bạn đã sử dụng những thông tin tài khoản nào trên Bảng cân đối phát sinh thông tin tài khoản thì phải ghi lại lại để tránh bỏ sót hoặc sử dụng hai lần số liệu đó .
- Với những chỉ tiêu phải tách Số dư thông tin tài khoản theo đối tượng người dùng có thời hạn “ Dưới 12 tháng ” và “ Trên 12 tháng ”, thường thì là những thông tin tài khoản nợ công hoặc góp vốn đầu tư gồm : TK131, 331,138,338,136,336,141,128,334,341 .., kế toán thực thi tách đối tượng người dùng trên sổ chi tiết cụ thể thông tin tài khoản. Căn cứ để tách là :
+ Điều khoản “ Thời hạn giao dịch thanh toán hoặc thời hạn hoàn vốn ” trên hợp đồng mua và bán sản phẩm & hàng hóa, hoặc hóa đơn, thỏa thuận hợp tác hợp tác kinh doanh thương mại, hợp đồng vay vốn, hợp đồng thuê kinh tế tài chính, hợp đồng tiền gửi, … để xác lập gia tài, nguồn vốn là thời gian ngắn hay dài hạn .
+ Một số nợ công nội bộ hoặc khoản góp vốn đầu tư không có pháp luật tương quan đến thời hạn như : tạm ứng nhân viên cấp dưới, mua sản phẩm & hàng hóa dịch vụ giữa những đơn vị chức năng nội bộ, góp vốn đầu tư kinh tế tài chính, … hoàn toàn có thể địa thế căn cứ vào : pháp luật về giao dịch thanh toán nội bộ, quy định kinh tế tài chính, quyết định hành động của Giám đốc, nghị quyết của hội đồng quản trị về khoản góp vốn đầu tư, … để xác lập thời hạn .>>> Xem thêm: Một số sai sót khi hạch toán tạm ứng tài khoản 141
- Khi ghi nhận số liệu vào Bảng cân đối kế toán với cùng một thông tin tài khoản, cần ghi cùng lúc hai khoản mục “ Ngắn hạn ” và “ Dài hạn ” để tránh bỏ sót tài liệu .
Ví dụ 3: Số dư bên Nợ Tài khoản 131 tại ngày 31/03/2020 của Công ty cổ phần ABC là: 300 triệu đồng. Bảng chi tiết số dư tài khoản 131 theo đối tượng như sau:
CHI TIẾT SỐ DƯ TÀI KHOẢN 131 THEO ĐỐI TƯỢNG ĐVT : Đồng STT
MÃ ĐƠN VỊ
TÊN ĐƠN VỊ
SỐ HỢP ĐỒNG,
HÓA ĐƠNTHỜI HẠN
THANH TOÁNSỐ TIỀN
1 HH021 Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn PENN HDMB02 / 2020 60 ngày 200,000,000 2 HH065 Công ty CP VVH 0000569 14 tháng 100,000,000 TỔNG CỘNG
300,000,000
Từ bảng trên, Kế toán phân tách được số dư thời gian ngắn ( < 12 tháng ) là 200 triệu. Số dư dài hạn ( > 12 tháng ) là 100 triệu .
Khi lập Báo cáo kinh tế tài chính tại ngày 31/03/2020. Kế toán lập đồng thời hai chỉ tiêu :+ Phần Tài sản ngắn hạn “Mã 131” là 200 triệu đồng;
+ Phần Tài sản dài hạn “Mã 211” là 100 triệu đồng.
Đánh dấu vào Bảng cân đối phát sinh tài khoản đã sử dụng Số dư bên Nợ TK131 (300 triệu đồng).
- Chỉ tiêu phần “ Tài Sản ” được mặc định lấy từ “ Số dư Bên Nợ ” của Tài khoản kế toán. Nếu lấy “ Số dư Bên Có ” phải ghi số âm .
- Chỉ tiêu phần “ Nguồn vốn ” được mặc định lấy “ Số dư Bên Có ” của Tài khoản kế toán. Nếu lấy “ Số dư Bên Nợ ” phải ghi số âm .
- Đối chiếu số liệu giữa Chỉ tiêu 421 b – doanh thu chưa phân phối kỳ này trên Bảng Cân Đối Kế Toán với Chỉ tiêu 60 – doanh thu sau thuế TNDN trên Báo cáo hiệu quả sản xuất kinh doanh thương mại theo công thức sau :
“ Chỉ tiêu 421 b ” = “ Chỉ tiêu 60 ” ± Số phát sinh tăng hoặc giảm trực tiếp vào doanh thu trong kỳ .
Trong đó Số phát sinh tăng, giảm trực tiếp vào doanh thu gồm : Thù lao thành viên Hội Đồng Quản Trị không trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp, trích lập những quỹ của doanh nghiệp từ doanh thu sau thuế, chi trả cổ tức cho cổ đông, chênh lệch giá trị phần vốn nhà nước tại thời gian cổ phần hóa, …
- Khi lập “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ” và “ Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ”, cần tiếp tục so sánh chéo với những số liệu trên Bảng cân đối kế toán từ đó hoàn toàn có thể thuận tiện trong việc phát hiện những sai sót ( nếu có ) .
Ví dụ 4: Một số các nội dung đối chiếu chéo như sau:
- Chỉ tiêu 60 “ tiền và tương tự tiền đầu kỳ ” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ = chỉ tiêu 111 “ tiền ” cột “ Số đầu kỳ ” trên “ BCĐKT ” .
- Chỉ tiêu 70 “ tiền và tương tự tiền cuối kỳ ” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ = chỉ tiêu 111 “ tiền ” cột “ Số cuối kỳ ” trên “ BCĐKT ” .
- Chỉ tiêu “ Phải thu người mua thời gian ngắn ” trên “ Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ” = Chỉ tiêu “ 131 ” trên “ BCĐKT ” .
- Chỉ tiêu “ Phải thu người mua dài hạn ” trên “ Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ” = Chỉ tiêu “ 211 ” trên “ BCĐKT ” .
- Chỉ tiêu phần “ Số dư đầu kỳ, Nguyên Giá – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ” trên “ Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ” = chỉ tiêu 222 – Cột số đầu kỳ trên “ BCĐKT ” .
- Chỉ tiêu phần “ Số dư cuối kỳ, Nguyên Giá – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ” trên “ Thuyết minh báo cáo giải trình kinh tế tài chính ” = chỉ tiêu 222 – Cột số cuối kỳ trên “ BCĐKT ” .
- Tận dụng những tính năng của “ Phần mềm kế toán ” để thanh tra rà soát số liệu nếu báo cáo giải trình bị rơi lệch. Các ứng dụng lúc bấy giờ có tương hỗ một số ít tính năng :
+ Báo cáo chứng từ đã hạch toán nhưng chưa ghi sổ, chứng từ hạch toán nhưng chưa lưu ( dẫn đến thiếu số liệu ) ;
+ Kiểm tra Bảng cân đối phát sinh, Bảng cân đối kế toán không cân. Phần mềm sẽ chỉ ra Báo cáo cụ thể những phiếu hạch toán không được dùng để lập bảng, dẫn đến Bảng không cân .
Kế toán cần vận dụng tối đa những tính năng của ứng dụng để thanh tra rà soát số liệu được nhanh và lên báo cáo giải trình đúng chuẩn .
6. Cách xử lý khi lập xong mà BCĐKT không cân
Tổng tài sản > < Tổng nguồn vốn. Cách kiểm tra như sau:
– Rà soát lại những bước “ Chuẩn bị lập báo cáo giải trình ”, 1 số ít lỗi cơ bản như :
+ Chưa kết chuyển hết số dư trên những thông tin tài khoản đầu 5,6,7,8,9 ;
+ Bảng cân đối số phát sinh chưa cân, do sai sót trong hạch toán ;
+ Quên chưa khóa sổ kế toán, dẫn đến những kế toán khác liên tục hạch toán vào số liệu trong kỳ lập báo cáo giải trình .
– Nếu những bước trên đều đã đúng, liên tục kiểm tra những lỗi :
+ Bỏ sót số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh khi lập báo cáo giải trình ( lỗi hay gặp nhất ) dẫn đến thiếu tài liệu phần “ Tài Sản ” hoặc “ Nguồn Vốn ” từ đó Bảng cân đối kế toán không cân ;
+ Ghi nhận sai số liệu từ số dư cuối kỳ của thông tin tài khoản lên bảng cân đối kế toán ;
+ Nhầm lẫn giữa Số dư Nợ, Số dư Có của những thông tin tài khoản có số dư hai bên như : 131, 331, 138, 338, 136, 336, 141 … dẫn đến số liệu phải ghi nhận vào phần “ Tài sản ” thì ghi sang phần “ Nguồn vốn ” và ngược lại .
Trên đây là hướng dẫn cụ thể cách lên bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC. MISA AMIS kỳ vọng bài viết giúp những bạn tự tin hơn trong việc lập và “ trấn áp ” số liệu trên Bảng CĐKT.
Phần mềm kế toán trực tuyến MISA AMIS mang đến giải pháp quản trị kinh tế tài chính kế toán tổng thể và toàn diện vừa đơn thuần, mưu trí vừa bảo đảm an toàn đúng mực. Với nhiệm vụ lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, ứng dụng lúc bấy giờ tự động hóa việc lập báo cáo giải trình – tự động hóa tổng hợp số liệu lên báo cáo giải trình thuế, báo cáo giải trình kinh tế tài chính và những sổ sách giúp doanh nghiệp nộp báo cáo giải trình kịp thời, đúng mực. Hơn nữa, ứng dụng có vừa đủ báo cáo giải trình quản trị – hàng trăm báo cáo giải trình quản trị theo mẫu hoặc tự phong cách thiết kế chỉnh sửa, phân phối nhu yếu của doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề .
Ngoài ra, ứng dụng có nhiều tính năng văn minh, mới mưu trí được cho phép kế toán viên :
- Làm việc mọi lúc mọi nơi qua internet : giúp kế toán viên nói riêng và ban chỉ huy doanh nghiệp nói chung hoàn toàn có thể kịp thời đưa ra quyết định hành động về yếu tố kinh tế tài chính của doanh nghiệp .
- Kết nối ngân hàng nhà nước điện tử : những lao lý lúc bấy giờ khiến việc doanh nghiệp phải thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước ngày càng thông dụng hơn, đồng thời, ngân hàng nhà nước cũng đóng vai trò quan trọng so với hoạt động giải trí của doanh nghiệp vì thế ứng dụng trực tuyến MISA AMIS được cho phép liên kết ngân hàng nhà nước điện tử mang đến quyền lợi về thời hạn, sức lực lao động và tiền của cho doanh nghiệp và cho kế toán .
- Kết nối với Cơ quan Thuế : Việc kê khai và nộp thuế điện tử lúc bấy giờ đang là xu thế và ứng dụng trực tuyến MISA AMIS với tiện ích mTax được cho phép kế toán hoàn toàn có thể kê khai và nộp thuế ngay trên ứng dụng .
- Kết nối với mạng lưới hệ thống quản trị bán hàng, nhân sự : Phần mềm trực tuyến MISA AMIS nằm trong một hệ sinh thái gồm nhiều ứng dụng quản trị mang đến giải pháp toàn diện và tổng thể cho quản trị doanh nghiệp. … .
Tác giả : Phạm Thu Hà
17,301
Đánh giá bài viết
[Tổng số:
0
Xem thêm: Văn phòng – Wikipedia tiếng Việt
Trung bình: 0]
Source: https://suachuatulanh.edu.vn
Category : Văn Phòng
