Khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hoạt động cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT và hoạt động không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT?

06/04/2023 admin

Cho tôi hỏi đối với trường hợp Trung tâm kỹ thuật tiêu chuẩn do lường chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT và hoạt động không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT thì khấu trừ thuế GTGT đầu vào như thế nào? Cảm ơn!

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Căn cứ Điều 14 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC ( được bổ trợ bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015 / TT-BTC, được sửa đổi bởi khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015 / TT-BTC ) pháp luật nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào như sau :

“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

Trường hợp hàng hóa có hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT đầu vào của số lượng hàng hóa hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.

Trường hợp nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.

Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.

…

11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ….”

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hoạt động giải trí phân phối dịch vụ chịu thuế GTGT và hoạt động giải trí không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ? ( Hình từ internet )

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, khoản 8 Điều 3 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

– Có hóa đơn giá trị ngày càng tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng hàng hóa ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng so với trường hợp mua dịch vụ pháp luật tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định này .- Có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt so với hàng hóa, dịch vụ mua vào, nhập khẩu, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào, nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng .+ Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh thương mại địa thế căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn giá trị ngày càng tăng và chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt của hàng hóa dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời gian giao dịch thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh thương mại vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng đầu vào .+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương pháp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra cũng được coi là giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt ; trường hợp sau khi bù trừ mà phần giá trị còn lại được thanh toán giao dịch bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế so với trường hợp có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .

+ Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng, nhưng mua nhiều lần trong cùng ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

– Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được vận dụng thuế suất 0 % ngoài những điều kiện kèm theo pháp luật tại Điểm a và Điểm b Khoản này còn phải cung ứng đủ những điều kiện kèm theo sau :+ Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc ủy thác gia công hàng hóa xuất khẩu, hợp đồng đáp ứng dịch vụ với tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế hoặc ở trong khu phi thuế quan ;+ Có chứng từ thanh toán giao dịch tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không dùng tiền mặt và những chứng từ khác theo lao lý của pháp lý ; so với hàng hóa xuất khẩu phải có tờ khai hải quan .Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được thanh toán giao dịch dưới hình thức bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước thì cũng được coi là giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt .

Các trường hợp: Bên mua nước ngoài mất khả năng thanh toán do lâm vào tình trạng phá sản; hàng hóa xuất khẩu không đảm bảo chất lượng phải tiêu hủy ngay tại cửa khẩu nước nhập và hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất do nguyên nhân khách quan trong quá trình vận chuyển ngoài biên giới Việt Nam, phải có chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thứ ba thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cũng được coi là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hoạt động cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT và hoạt động không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT?

Căn cứ Công văn 33229 / CTHN-TTHT năm 2022 có quan điểm như sau :- Trường hợp Trung tâm Kỹ thuật Tiêu chuẩn Đo lường Chất lượng 1 có hoạt động giải trí cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và hoạt động giải trí không phải kê khai, tính nộp | thuế GTGT ( trừ nội dung lao lý tại khoản 2, khoản 3 Điều 5 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ) thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho những hoạt động giải trí nêu trên được khấu trừ hàng loạt theo lao lý tại Điều 14 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính .

– Trong quy trình thực thi chủ trương thuế, trường hợp còn vướng mắc, Trung tâm hoàn toàn có thể tìm hiểu thêm những văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP TP. Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra – Kiểm tra số 4 để được tương hỗ xử lý .

Sửa Tủ Lạnh

Trung Tâm Bảo Hành

Alternate Text Gọi ngay